Нам вирус не мешает учить бухгалтеров!
„Кардис“ выпустил первую группу слушателей дистанционных бухгалтерских курсов. 100%-ная безопасность при сохранении всех возможностей общения с лекторами и овладения материалом. Всю необходимую техническую помощь для удалённой учёбы „Кардис“ также обеспечивает. Идёт набор новой группы. Обучение может вестись с поддержкой Кассы помощи безработным. Учиться можно не только таллинцам, но и жителям Северо-Востока. Язык обучения — русский.
См. подробно о бухгалтерских курсах
Приглашаем к участию
в ближайших семинарах:
03.03
среда
10:00—14:00 Продажи и покупки на территории Эстонии: новые реалии с 2021 года
ведёт Елена Коростелёва
12.03
пятница
10:00—14:00 Годовой отчет за кризисный 2020 год. Как это сделать правильно
ведут Елена Коростелёва и Надежда Солонина
18.03
четверг
10:00—12:00 Международные налоговые договоры и неожиданные налоговые последствия для фирм и частных лиц
ведёт Лилиан Кохвер
26.03
пятница
10:00—14:00 Курс по подоходному налогу с предприятий 3 уровня, для опытных бухгалтеров, мастеров своего дела
ведёт Елена Коростелёва
Хотите стать бухгалтером? Обращайтесь в „Кардис“! Бухгалтерские курсы по 80-часовой программе Курсы бухгалтеров
„Кардис“ проводит курсы начинающих бухгалтеров по вечерам, курсы повышения квалификации бухгалтеров — утренние и вечерние, отдельные семинары по бухучету и налогообложению.

Мы являемся официальным партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице. Мы постоянно аттестованы Министерством образования и науки, и наши слушатели гарантированно получают возврат подоходного налога (20 %) от стоимости обучения, при условии заполнения налоговой декларации (если они сами оплачивают обучение, а не учатся от кассы безработных или от своей фирмы).
Новости

План клубных встреч на март 2021 года. Онлайн (ZOOM)


Пишет Тимур Скоряк 2021-02-22

Клуб бухгалтеров «Кардис» День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00.

Первый клуб месяца.
2 марта, с 16:00 — Елена Коростелёва, юрист Бухгалтерского клуба „Кардис“
Тема встречи: Зачет уплаченного нами за рубежом подоходного налога как налоговая льгота в Эстонии. Подробно о вариантах и технике декларирования.

Второй клуб месяца.
16 марта, с 16:00 — Вадим Латута, присяжный аудитор.
Тема встречи: Две маленькие проблемы бухучета, ведущие к крупным ошибкам в годовом отчете.
1. Влияние на годовой отчёт невыполнения условий кредитных договоров с банками (т. н. ковенант);
2. Примеры расчёта на балансовый день (31.12.2020) потенциальной налоговой обязанности от дивидендов, и практикум заполнения Приложения к годовому отчёту „Забалансовые активы и обязательства“.

Третий клуб месяца — дополнительный.
30 марта, с 16:00 — ИО руководителя Бюро по противодействию отмывания денег Анастасия Миронова.
Тема встречи: Как сделать в Эстонии невозможной деятельность иностранных предпринимателей, истинной целью которых является налоговая оптимизация или сохранение грязных денег. Что собирается делать Бюро и что оно ждет от бухгалтеров Эстонии. Конфликт интересов у бухгалтера. Почему налоговая система Эстонии и особенно система государственной регистрации сделали все для того, чтобы зарубежные налоговые жулики стремились создавать здесь фирмы? Честно ли делать крайним бухгалтера? Возможность обсудить спорные вопросы непосредственно с руководителем Бюро.


Читать полностью...



Когда работодателю необходимо предоставлять налоговую декларацию TSD, если выплаты не производились


Пишет Елена Коростелёва 2021-02-08

В последние дни много работодателей обратились в Налогово-таможенный департамент (НТД) с вопросом, почему они получили напоминание о предоставлении декларации по подоходному и социальному налогам (TSD), если они реально не производили выплат работникам.

По словам руководителя услуги по выполнению обязанности уплаты подоходного и социального налогов Кюлли Кюльм-Кивистику, должен работодатель выплачивать в соответствии с ч. 1 ст. 33 Закона о трудовом договоре работнику заработную плату один раз в месяц, если выплата не согласована на более короткий срок. Поэтому НТД предполагает, что работнику, у которого трудовой договор, производится выплата заработной платы в календарном месяце, которая должна быть задекларирована в приложении 1 или 2 налоговой декларации.

Например, если запись о трудовом договоре зарегистрирована в регистре трудовых отношений в ноябре, то не позднее декабря работодатель выплатит работнику заработную плату, которая должна быть задекларирована работодателем к 10 января.

Однако если работодатель не производит выплаты работнику в течение календарного месяца, однако у работника имеется в регистре трудовых отношений действующая запись о его трудовом договоре, то работодатель, как правило, обязан декларировать и уплачивать социальный налог по месячной ставке.

„Если работодатель не производит выплаты работнику в календарном месяце, как это предусмотрено законом, а также у него отсутствует обязанность уплачивать социальный налог за работника по месячной ставке (например, если работник является пенсионером или если у работника несколько работодателей), то просим работодателя это подтвердить и предоставить, так называемую, «нулевую» декларацию“, — сказала Кюлли Кюльм-Кивистик.

Поскольку налоговый управляющий при оценке обязанности по представлению налоговой декларации, исходит из данных в регистре трудовых отношений, то важно, чтобы записи там соответствовали реальной ситуации. „Поэтому просим работодателей проверить записи в регистре трудовых отношений и привести их в соответствие с текущей ситуацией“, — добавила Кюльм-Кивистик.

„Было несколько случаев, когда работодатель заключил обязательственный договор с физическим лицом по обязательственному праву, но в регистре трудовых отношений зарегистрирован работник с трудовым договором. Кроме того, в регистре трудовых отношений у многих завершённых трудовых отношений отсутствует пометка об их прекращении“.

Дополнительная информация о налоговой декларации: https://is.gd/OaORv6; в случае вопросов действует электронная почта ariklient@emta.ee.


Читать полностью...



Деньги забирать или оставить?


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-02-03

10 февраля, с 16:00 до последнего вопроса журналист Дмитрий Фефилов и доктор экономики Владимир Вайнгорт

СПОРЯТ:
ВЫЙТИ ИЗ II ПЕНСИОННОЙ СТУПЕНИ ИЛИ ОСТАТЬСЯ?
ЧТО ВЫГОДНЕЕ?


Заранее зарегистрируйтесь для участия в конференции Zoom:
https://is.gd/82wLDd

Ключевые слова: реформа II пенсионной ступени; выгодный способ копить пенсию; сколько денег можно забрать из II пенсионной ступени.


Читать полностью...



Налоговое давление — 2021 вырастает


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-02-03

Кто бы сомневался: нас ждёт тяжёлый в финансовом отношении год. И можно уверенно предсказать: государство обратит внимание на сбор налогов, поскольку их поступление заметно сокращается. Особенно от заработной платы. Достаточно посмотреть статистику. Впервые за многие годы у нас не выросла по итогам прошлого года среднемесячная зарплата. За 2019 она был 1457 евро, за 2020 год — стала 1441 евро (то есть немного упала). Число получателей зарплаты за 9 месяцев 2020 года сократилось по отношению к 2019 году. Было — 597 611, стало — 510 321. В целом, год к году, явно, разрыв станет большим. О том, что мы имеем дело с тенденцией, свидетельствует и ежемесячная статистика зарплат (и её получателей) в отраслевом разрезе.

Налогово-таможенный департамент опубликовал недавно результаты собственного мониторинга „налогового поведения“ фирм, в связи с которым честно предупредил налогоплательщиков по поводу некоторых особенно выпирающих видах налоговых нарушений, видных налоговому администратору, что называется — „невооружённым глазом“.

Хочу обратить внимание на несколько цифр из опубликованных НТД данных и рассмотреть причины появления таких цифр. Например, 9400 предприятий не платят налоги со спецльготы за использование служебного легкового автомобиля в личных целях, но при этом они (эти предприятия) не сделали соответствующей отметки в Шоссейном департаменте. Может кто-либо сочтёт это простой неряшливостью налогоплательщиков. Наверное, есть такие. Но есть те, кто воспользовался изобретением одного из юридических бюро, рекомендующего почасовую аренду легкового автомобиля работника (чаще всего — руководителя) для служебного использования. Скажем, арендуем с 08:00 до 18:00. Платим арендную плату по среднерыночной цене часовой аренды (немаленькую). От стоимости ГСМ зачитываем полностью НСО. Красота по всем статьям! Правда, никак не удастся исполнить требование „Закона о подоходном налоге“ об отметке чисто служебного использования арендованного автомобиля в Шоссейном департаменте (Закон о подоходном налоге статья 48 часть 8 прим 2). А в пояснительной записке Минфина к этой норме было однозначно сказано: „Если в регистре Шоссейного департамента отсутствует отметка об использовании автомобиля исключительно в рабочих целях, такой автомобиль считается используемым как в трудовых, должностных или служебных целях, так и для не связанной с предпринимательством работодателя деятельности“. Но я читал рекомендации юриста, что — мол — в суде докажем учётом поездок сугубо деловое использование почасово арендованного автомобиля. А несоблюдение формальности с отметкой не меняет — мол — сущности дела. Действительно, кто сделает отметку: собственник не сможет и почасовой арендатор не сможет. На этот счёт в пояснительной записке сказано: „Только лицо, внесённое в регистр дорожного движения как собственник или ответственный пользователь, может известить Шоссейный департамент о цели использования автомобиля“. А у нас в течение суток одной машиной пользуются оба. Конечно, суть дела важнее формы. Но в этой ситуации, кажется мне, как раз суть дела вполне укладывается в норму 84-й статьи „Закона о налогообложении“: „Если из содержания сделки или действия явствует, что они осуществлены в целях уклонения от налога, при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые отвечают реальному хозяйственному содержанию сделки или действия“. Особенно ярко видна действительная цель, когда арендуемая на часы машина принадлежала фирме, потом была продана руководителю (со всевозможными снижающими оценками её неважного состояния обуславливающими низкую стоимость сделки) и тут же она (машина) становится объектом почасовой аренды по максимально высокой рыночной ставке. Если мы полагаем такую схему возможной, то чего уж стесняться: сначала спишем за износом и продадим всю технику фирмы членам правления, а потом станем её же у них арендовать (по цене рынка аренды техники — для строителей, например, у Ramirent). Можно вообще сумму арендных платежей сделать выше зарплаты руководителя (с учётом того, что арендная плата не облагается социальным налогом). Интересно, как такие схемы будут рассматриваться в суде. Думаю, ждать остаётся не долго. Авторы идеи кого-нибудь из тех, которых прищучат, в суд толкнут.

Ещё длиннее торчат уши у получивших распространение операций снижения налоговой нагрузки на дивиденды. Схема простая как облупленное яйцо. Собственник эстонского предприятия (или несколько собственников) создают юридическое лицо в той стране Евросоюза, где налог на дивиденды ниже нашего и дарят этому лицу свои акции (доли пая). Дальше, при выплате дивидендов уже своим собственникам иностранное юридическое лицо удерживает налоги ниже наших, а здесь (по закону) дополнительная нагрузка не возникает. Блажен, кто верует авторам схемы, что допереть об уходе от налогов нашему налоговому администратору окажется трудно. Особенно, когда иностранное юридическое лицо ничего другого не делает, кроме того, что получает из Эстонии дивиденды и выплачивает свои дивиденды эстонским собственникам. Уже цитированная 84-я статья Закона о налогообложении в этом случае сработает безукоризненно.

Возвращаясь к автомобильной тематике, заметим: НТД в своей информации сообщил также о 4700 предприятиях, которые владеют легковыми автомобилями, но официально не имеют ни одного зарегистрированного в регистре работ работника — кто же пользуется этими автомобилями?

Сказать, что предприниматели, применяющие такого рода схемы, рискуют получить налоговые предписания — мало. Они бездумно и лихо нарываются на налоговые претензии. Завершим тем же, с чего начали: год грядёт трудный и для наполнения бюджета в ход пойдут даже малые возможности сбора дополнительных налогов. Из этого стоит исходить, выстраивая налоговую политику фирм — 2021.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 27.01.2021


Читать полностью...



Деньги счёт любят


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-02-03

Нам всем очень повезло. Ведь правительство могло уйти со сцены не 13 января, а на пару месяцев раньше и тогда, почти наверняка, реформа второй пенсионной системы не была бы узаконена и право распоряжаться своими деньгами по-прежнему не распространялось на пенсионные накопления. То есть одной экономической свободой было бы меньше.

Быть или не быть?

С начала года до 31 марта этот гамлетовский вопрос для многих жителей Эстонии приобрёл стоимостное выражение. Оставаться участником накопительной системы на существующих условиях или выйти на свободу с некоторой суммой денег — вот в чём вопрос.

Полагаю, однозначного ответа на него не существует. Во-первых, потому что многим из нас свойственно принимать любые решения на основе эмоций (в таком случае из этих фондов надо уходить немедленно, поскольку „свобода лучше, чем несвобода“). А во-вторых, потому что те из нас, кто принимает решения рационально, не очень представляют какие факторы в этом конкретном случае надо брать в расчёт и что считать.

Если есть желание принять экономически обоснованное решение, стоит сделать несколько предварительных шагов. Перво-наперво, по базе данных соответствующего пенсионного фонда узнать — какая сумма набралась на вашем личном счёте. А затем проанализировать: сколько туда перечислялось по формуле 2 % + 4 % от вашей брутто-зарплаты. О двух процентах сообщит бухгалтерия предприятий, где вы работали (такие данные там обязаны хранить), а затем, умножив их на два и все платежи сложив, можно легко определить сумму вашего личного взноса в пенсионный фонд за любой период.

Если за время накоплений кто-то часто менял работу, можно ограничиться расчётом за последние лет пять. Дальше делаем следующий шаг: сравним сумму перечислений и сумму на вашем накопительном счёте. Так определится эффективность оперирования фондом вашими деньгами.

Одно дело, если прирост составит процентов двадцать, а то и тридцать, и совсем другое — если существенной добавки фонд не обеспечил, а накопительный счёт или вообще не превышает перечислений, или добавилось за весь период (либо за пятилетие) не более 5 или 10 %. В таком случае с этим фондом надо расстаться как можно раньше, поскольку покупательная способность денег за пятилетие всяко снизится более чем на 10 %.

Но и при высоком уровне эффективности фонда (что в наших условиях маловероятно) есть о чём думать. Решение должно зависеть от суммы накоплений. Целесообразно попросить фонд дать вам прогноз: какой окажется прибавка к пенсии при условии, что ежемесячные взносы за вас в оставшиеся до пенсии годы не вырастут (или будут расти не более, чем на 3–5 %). Если фонд откажет в расчётах — уходите из него сразу (значит его работники не сильно заботятся о клиентах). А получив прогноз — оцените: что существеннее — возможная добавка к пенсии или деньги в руках сразу и сейчас (за минусом 20 % подоходного налога). И, наконец, если сумма на вашем счёте набралась существенная, то, может быть, стоит рассмотреть вариант перевода накоплений в III ступень пенсионного обеспечения, где свободы обращения с деньгами у вкладчика больше.

Думаю, сделав все эти шаги, по крайней мере, половина получателей зарплат убедится в правильности немедленного изъятия денег. Почему? Потому, что по имеющимся официальным данным у нас в последнем месяце до пандемии (за февраль 2020 года) медианная зарплата равнялась 1100 евро и значит из 590 тысяч получателей зарплаты половина (295 000) имели в месяц брутто-выплату меньше медианной. При такой зарплате существенной добавки к пенсии быть не может. Возьмём в расчёт и то, что неизбежное уменьшение участников II ступени снизит даже теоретические возможности эффективной деятельности фондов.

Банк нам не друг

Есть ещё один вид накопления денег — на банковских счетах.

В последнее время всё чаще через разные СМИ распространяется информация о необходимости повысить бдительность владельцев этих счетов, поскольку активизировались мошенники ворующие с них деньги разными способами. Сообщается, что за прошлый год потери вкладчиков составили около 16 млн евро.

Действительно, проблема. Но почему, собственно, бдительность должны проявлять владельцы счетов, а не сами банки? Ведь деньги находятся у них. И следовательно воруют деньги у банка, а не у их клиентов. Однако что-то не видно и не слышно таких, например, рекламных объявлений от банков; храните деньги у нас, но учтите — ответственность за их сохранность банк не несёт. Хотя, по факту, именно так и происходит. А тогда, чего ради мы соглашаемся получать честно заработанные средства на банковские счета, а не наличными деньгами? Говорят, удобно осуществлять платежи разного рода. Но ведь бухгалтерия предприятий точно также по вашему указанию может из причитающейся зарплаты перечислить какие-то суммы по разным адресам. При этом не будет требовать денег за это (в отличие от банка). Конечно, чтобы не возникало проблем, стоит при заключении договоров с работодателями настаивать на получении зарплаты наличными.

Понимаю некоторую утопичность такого варианта. Но тогда мы должны добиваться от власти, чтобы ответственность банков и других финансовых учреждений в случае пропажи денег клиентов была установлена в соответствующем законе. За украденными 16 миллионами (если цифра верна) боль и страдания многих людей. А для совокупности действующих в Эстонии банков это мелочь. И ещё активнее надо добиваться, чтобы в Эстонии (как во многих других странах) действовало правило не позволяющее требовать продления обязательств перед банками по ипотечному кредиту, если возникли обстоятельства не позволяющие кредит вернуть и жильё продано в пользу банка, но вырученная сумма не покрыла весь долг. Сейчас у нас действует порядок, позволяющий банкам не только оставить людей без жилья, но и требовать с них (уже бездомных) оплаты остатка кредита.

А почти везде отношения сторон (банка и получателя кредита) завершаются передачей ключей банку.

Сейчас как раз удобный случай, чтобы потребовать от политиков устранения неравенства между банками и кредитополучателями-неудачниками. В экономическом и правовом смысле в такой ситуации разумно, что клиент банка теряет жильё, а банк теряет не покрытую продажей этого жилья часть займа. Риск от сделки должны нести оба её участника.

Какая партия возьмётся выровнять права сторон, той и отдадим приоритет на выборах. Вполне справедливый получится „общественный договор“.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 27.01.2021


Читать полностью...



План клубных встреч на февраль 2021 года. Онлайн (ZOOM)


Пишет Тимур Скоряк 2021-01-25

Клуб бухгалтеров «Кардис» День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00.
Исключение: дискуссия 10 февраля (среда) о судьбе пенсионного вклада.

Первый клуб месяца.
9 февраля, с 16:00 — встреча с Лилиан Кохвер, гл. специалистом НТД по международным договорам и обмену налоговой информацией, отдел налогов.
Тема встречи: международные налоговые договоры в 2021 году — самое интересное, что надо знать бухгалтеру.
Если кто-то думает, что его и клиентов не касается эта тема, он сильно ошибается. Это и про налоговую информацию из Эстонии за рубеж, и (!) про информацию про резидентов Эстонии из-за рубежа. Экзотические ставки налога, неожиданности и сюрпризы с удержанием п. н. с платежей и т. д. — все это международные налоговые договоры, очень разные с разными странами.

Второй (дополнительный) клуб. Дискуссия о пенсионном вкладе 2-й ступени.
10 февраля, с 16:00 — дискуссия: забирать ли пенсионный вклад 2-й ступени или продолжать его накапливать? Дискуссия специалистов с обоснованием позиции.
Владимир Вайнгорт, доктор экономических наук, известный экономист и аналитик, будет обосновывать позицию „забирать и как можно быстрее“.
Дмитрий Фефилов, известный эксперт по инвестированию, обозреватель ДВ, будет обосновывать позицию „оставлять, накапливать“.
Тема весьма актуальна, как все понимают. Время на принятие решения ограничено.
Регламент: по 10 минут у каждого, затем по 10 минут у каждого для оппонирования на высказанные доводы, затем возможность высказаться слушателям с комментариями. В споре рождается истина!

Третий клуб месяца.
16 февраля, с 16:00 — встреча с отделом налогового аудита НТД. Отдел налогового аудита представляет Максим Баранов, ведущий специалист отдела, непосредственно связанный с проектом НТД „Оценка налогового поведения налогоплательщика“.
Тема встречи: Проект „Оценка налогового поведения“ — что получилось у НТД и что с этим теперь нам всем делать?
— Как получается сама оценка, каковы результаты на сегодняшний день. Спорные моменты оценки.
— Проведение самого налогового аудита и величина „оценки за поведение“ — есть ли связь с направлением фирмы на проверку, и что первично?
— Возможность обсудить спорные вопросы непосредственно с тем, кто этот проект реализует.


Читать полностью...



Четыре сценария на 2021 год


Пишет Владимир Вайнгорт 2021-01-20

Теперь уже прошлый — двадцатый год в самом его начале вселял надежды на очередной эстонский экономический успех. Симпатичный дубль двух двадцаток казался символом удач. Росла покупательная способность населения благодаря увеличению размера минимальной зарплаты и пятисотевровому необлагаемому налогом минимуму. Правительство оказалось деятельным (в отличие от двух предшествующих). Тёплая осень и начало зимы позволили муниципалитетам сэкономить бюджетные средства. И вдруг: снегом на голову — грянул вирусный март. Потом — всеобщая пандемия, карантин и вторая заразная волна в конце года.

В сложившейся ситуации вряд ли кто сейчас рискнёт давать экономический прогноз на двадцать первый год. Рассмотреть можно разве что варианты возможного развития событий. Что мы и сделаем. Таких вариантов ровным счётом четыре. Два лучших — два худших. Как при гадании на картах: пара красных мастей и пара чёрных.

Чего ждать в лучшем случае?

На ближайшие два-три месяца при любом варианте прогноз понятен: маски, удалёнка, интенсивная вакцинация. А дальше, как в сказках: разные дороги. Одна (наиболее вероятная) — почти повторяющая прошлогоднее развитие событий со снижением заболеваемости в апреле. Тогда европейская экономика, оттолкнувшись от кризисного дна, пойдёт в рост. И мы вместе с ней. Реальному сектору производства (включая строительство) потребуются дополнительные работники. В медицине и социальной сфере также появятся новые рабочие места (для чего государство в эти сектора добавит денег). Откроется снова общий для ЕС рынок труда. В результате к лету ослабнет удавка безработицы. Кто-то что-то станет покупать. Одни — товары и услуги. Другие — пустующие отели и конторские помещения. По кровеносной системе экономики потекут деньги. И если за полугодие мы не уйдём в минус против прошлого года, то может быть в целом за 21-й год даже на один-два процента возникнет экономический рост. Сценарий реализуемый, если вирус к осени начнёт отступать. Эксперты оценивают его реальность в 30 %.

Второй позитивный сценарий (по оценке экспертов со степенью реальности в 10–15 %) похож на чудо. Он основан на известном экономистам по прошлым кризисам V-образном „отскоке“ мировой (или, хотя бы, европейской) экономики. Когда всё — будто по взмаху палочки доброй феи — растёт как на дрожжах. Финансовые рынки (которые сейчас ломятся от денег) рванут реализовывать наработанные за кризисный период прорывные технологии, связанные с искусственным интеллектом, робототехникой, инфотехнологией и связью. У Эстонии на этих направлениях неплохие позиции. Кроме того, после вынужденной остановки, взрывным образом пойдёт вверх предпринимательская активность. Накопленные на банковских счетах деньги (их объём по итогам прошлого года вырос) на волне экономического драйва обеспечит рост собственного капитала бизнеса. Безработица исчезнет. Покупательная активность вырастет. Потребуется, правда, снятие всех ограничений, ракушками облепивших корпус нашего экономического корабля, но если послекризисный финансовый общеевропейский прилив случится, он поднимет все лодки. В том числе и нашу. Такой сценарий поддерживают специалисты МВФ, ориентирующиеся на 5%-ный рост мировой экономики.

А если выпадут чёрные масти?

Оба оптимистических варианта базируются на положительном эффекте вакцинации населения. Но никто не может гарантировать неизменяемости вирусного фронта. Не исключены на нём „фланговые удары“ — появления третьей волны модифицированных форм, потребующих разработки новых вакцин. Вероятность негативного развития эксперты-пессимисты оценивают довольно высоко (в 20–25 %). Кроме вирусных мутаций возможны удары по экономике из-за смены властных элит демократических государств в результате побед на выборах правых популистов „трамповского“ толка. Политический вирус автономизации национальных государств ничуть не менее разрушителен для европейской экономики, чем природный.

Опрос, проведённый Deutsche Bank среди управляющих крупных европейских фирм показал: 60 % из них считают вполне реальным риск продолжения и даже роста эпидемии из-за малой эффективности вакцинации и чересчур длинных её сроков. А 40 % опрошенных опасаются мутаций вируса. Сами производители вакцин полагают: пандемию удастся остановить не раньше начала зимы 21-го года. А экономисты (исходя из этого) прогнозируют продление закрытия границ на весь год, что затруднит торговые связи, а значит, будет снижаться деловая активность.

И, наконец, четвёртый жуткий сценарий „чёрного лебедя“ (оцениваемый экспертами в 5 % вероятности) новых природных или политических катаклизмов. Самые отъявленные пессимисты напоминают, что с 1980-х годов частота бедствий выросла в 3–4 раза. С силой атомного взрыва может лопнуть мировой финансовый пузырь, раздувшийся на деривативах и биржевых финансовых инструментах. Как известно, наши достоинства могут стать причиной наших же недостатков. Это касается, в частности, захвата финансовых рынков криптовалютами, которые — не факт, что впишутся в сложившийся финансовый распорядок. Нельзя исключить, что быстрая смена ресурсных приоритетов в результате технологического развития создаст политическое напряжение во многих нефтедобывающих странах способных так „хлопнуть дверью“, что задрожит весь глобальный дом.

В чём сходятся сторонники красных и чёрных вариантов развития событий, так это в том, что постэпидемическая жизнь не вернётся „на круги своя“.

Мир грядущий

Например, казалось бы, чисто техническое дело — рост возможностей аккумуляции энергии. Но в быту оно уже обернулось мчащимися по городским тротуарам самокатчиками, с движением которых в крупных городах власти не знают, что делать. На очереди электромобили-беспилотники. Их появление на дорогах внесёт сумятицу похожую на историю из старого анекдота, когда для эксперимента одну автобазу перевели на левостороннее движение.

Ускорившаяся пандемией атомизация интеллектуального труда, при любом развитии событий, покончила с офисным планктоном. Часть конторских помещений станет коворкингами, другая — превратится в жильё, меняя характер и цены на рынке найма квартир. Снижение безработицы произойдёт одновременно со снижением уровня зарплаты и ростом малообеспеченных слоёв населения. Не вернутся многие покупатели в торговые центры, обходясь дистанционным обслуживанием. Массовый туризм, как и многоместные зрелищные помещения уже в 21-м году „прикажут долго жить“.

Рывок в экономике знаний связан с заменой системы школьного обучения нацеленной на овладение компетенциями системой ориентированной на умение учиться, используя современные способы получения информации. Пандемия стала триггером (спусковым крючком) одновременного внедрения этих новаций, а также переформатирования городской среды и растущей дифференциации общества. При любом сценарии развития событий.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 13.01.2021


Читать полностью...



План клубных встреч на январь 2021 года. Онлайн (ZOOM)


Пишет Тимур Скоряк 2021-01-11

Клуб бухгалтеров «Кардис» День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00.
Традиция не отменяется и во время эпидемии!

Первый клуб месяца.
12 января, с 16:00 до 17:00 — встреча с Татьяной Клеттенберг, гл. специалистом НТД, „хозяйкой“ декларации TSD.
Тема встречи: новости налогообложения 2021 года, новости в декларации.
— особый порядок с 01.01.2021 налогообложения моряков (даже если никаких моряков у вас нет, надо понимать, что это за новые строки в декларации);
— резиденство работников, основные ошибки и массовое представления неверных данных о резидентстве (это к тому, что сейчас ещё можно ошибочные данные на декларациях TSD исправить);
— небольшие изменения в налогообложении зарплаты иностранцев в Эстонии с 01.01.2021;
— изменения в регистре работы (отцовский отпуск и т. п), выплата больничных;
Скоро подача декларации FIDEK 20 — затронем проблемы, связанные с декларацией физлиц. Это налогообложение услуг, оказываемых через платформу. Здесь же налогообложение таксоперевозок. И различные доп. заработки физлиц (что такое предпринимательство, а что такое случайный доход).

Второй клуб месяца.
19 января, с 16:00 до 16:45 — встреча с Алефтиной Трипольской, консультантом НТД.
Тема встречи: налоговые новости 2021 года.
— новости НСО, социального и подоходного налогов.
— трактовки НТД налогового поведения предпринимателей Эстонии, разбор случаев.
— ответы на вопросы.

Третий клуб месяца.
26 января, с 16:00 до 17:00 — встреча с Еленой Коростелевой, налоговым юристом консультационного центра Кардис.
Тема встречи: Lisa 7 TSD, чужая прибыль в нашем распределении.
— за рубежом уплачен под. налог с прибыли; зарубежное предприятие выплатило нам дивиденды; другое предприятие из Эстонии выплатило нам дивиденды, применив льготную ставку налогообложения.
Как декларировать распределение прибыли за счет средств, уже ранее обложенных за рубежом или у другого лица? Как применяется при таком распределении и применяется ли льготная ставка налогообложения, как это декларируется?


Читать полностью...



С Новым годом!


Пишет Инфослужба Клуба бухгалтеров 2020-12-31


Читать полностью...



Проблема с чужого плеча


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-12-30

Второй акт околовирусной драмы напрочь заслонил остальную тематику. Уверен, мало кого сегодня волнует недавняя законодательная инициатива Таллинского горсобрания об ограничении возможностей сдавать квартиры в краткосрочную аренду. А если это станет нормой закона, сотни квартирособственников окажутся в непростой финансовой ситуации, поскольку в этот бизнес они вложились немалыми суммами (чтобы превратить квартиру в мини-гостиницу) в том числе и за счёт кредитов (не только на оборудование, но нередко и для приобретения самой квартиры). Мало кто из них понимает с чего вдруг таллинская власть решила прихлопнуть один из самых простых и эффективных видов бизнеса. Тем более в нынешние непростые времена.

А действительно — с чего? С какого бодуна?

Парижские страсти

Дискуссия о регулировании рынка краткосрочной аренды первоначально развернулась во Франции. Точнее, в Париже. Нынешний его мэр — социалистка Анн Идальго победила на выборах в немалой степени благодаря обещанию прикрыть посуточную аренду жилья, вернув тем самым десятки тысяч квартир на рынок долговременного найма. Что — по расчётам специалистов — будет способствовать снижению цен (сейчас — по тем же расчётам — за среднюю зарплату в Париже можно снять не более, чем комнату около 20 квадратных метров).

Насколько эффективной окажется такая идея, выяснится не раньше следующего года, поскольку споры по этому поводу быстро вышли за пределы Франции и оказались в суде Евросоюза, который недавно вынес свой вердикт в пользу парижской власти (против интересов владельцев доходных домов, превращающих квартиры в мини-гостиницы). Решение высшей судебной инстанции ЕС сразу поддержали мэрии других европейских столиц и крупных городов: Берлина, Амстердама, Флоренции. Отметим, что в самой Франции далеко не везде такому повороту событий обрадовались. Например, мэр Бордо Ален Жюппе (бывший премьер-министр страны) не считает инициативу парижан удачной и реализует иные варианты разрешения „квартирного вопроса“. Различия подходов к проблеме производны от складывающихся отношений в „старой Европе“ к туристским потокам вообще. Жители некоторых городов в доэпидемическое время готовы были начать движение за ограничение турпотоков, полагая, что полчища туристов выживают местных жителей по многим аспектам (порождая не только жилищный кризис). Наверное, в послевирусной Европе и туризм, и отношение к нему изменится радикальным образом. Но какое отношение это имеет к нашим пенатам?

В краю родных осин

У нас ситуация и с туристами, и с рынком найма жилья совершенно иная. Прежде всего, пока ещё в Таллине преобладает групповой туризм (львиную долю которого обеспечивали туристские морские круизы). Эти туристы по квартирам не расселялись. А соотношение посуточного квартирного найма к долговременной аренде жилья вряд ли кому-либо точно известно по той простой причине, что из-за особенностей нашего налогообложения сделок аренды жилья долговременный его наём в подавляющем большинстве случаев происходит в серой зоне, в латентной форме и никто его не считал. Количество квартир для суточного найма, наверное, рассчитать можно (поскольку эта услуга рекламируется в сети), но — полагаю — никто такой работы тоже не делал. Потому нет никаких обоснований смысла примененять к нашим условиям рецепты столиц „старой Европы“. Нет даже экспертных оценок, по той причине, что у нас принципиально иная, чем у них модель удовлетворения спроса на жильё. В результате приватизации у нас более 80 % городского жилья принадлежит квартирособственникам, а у них в той же пропорции преобладает съёмное жильё. У нас почти нет доходных домов и в наём сдаются квартиры вкрапленные в массу жилых помещений, где коротают дни и ночи их полные владельцы — являющиеся к тому же коллективными собственниками домов в целом. Поэтому инициатива Таллинского горсобрания хоть и похожа на парижско-берлинскую; но при внимательном её рассмотрении становится понятно, что она сильно отличается от европейских прорывных идей. И последствия реализации нашенской инициативы (если, вдруг, она будет обличена в закон) будут совершенно иные.

Чьи интересы приоритетнее?

Представим, что всё состоялось и у них, и у нас. Там, наверное, ликвидация мини-гостиниц в самых посещаемых индивидуальными туристами городах, действительно, повлияет на ценовую политику рынка долговременного найма жилья. У нас — если этот бизнес прикрыть — такие квартиры скорее всего попадут на рынок продаж вторичного жилья. Но и там их влияние на цены вряд ли окажется существенным, поскольку инициаторы изменения закона не столько добиваются полной ликвидации мини-гостиниц, сколько желают узаконить право городских чиновников разрешать (или не разрешить) сдавать квартиры в посуточную аренду. Делать это они собираются (судя по предложениям) с учётом мнения квартирных товариществ. Слово сказано. В Париже, Берлине и далее везде бенефициаром идеи (т. е. выигравшей стороной) окажутся арендаторы жилья. Наш бенефициар другой. Он называется — председатель квартирного товарищества. Зная эту публику (в подавляющем большинстве умеющую проводить любые решения КТ благодаря обладанию пачкой доверенностей), представляю какую административную ренту они смогут снимать с владельцев мини-гостиниц. Для основной массы горожан, а также туристов мало что изменится от того, что предприниматели, оборудовавшие мини-гостиницу, вынуждены будут ломать шапку перед домовым начальником для получения бумаги одобряющей их бизнес-проект, а затем (с этой бумагой) должны будут получать разрешение на деятельность от муниципального чиновника. Есть сильное подозрение, что предложенная схема вызвана к жизни падением откатов, которые председатели правлений товарищеских террариумов получали от бессмысленных утеплений и прочих ремонтных работ. Откатов стало меньше, поскольку объём ремонтов падает. Потому и понадобилась возможность торговли индульгенциями, простите, разрешениями на бизнес посуточного найма. Справедливость такой точки зрения зиждется на многолетней практике наблюдений за отношением городских служб касающихся квартирных товариществ к любым благоглупостям домовых начальников. Начиная от заборостроения или организации охраняемых автостоянок до финансовой поддержки союзов представляющих интересы состоятельных квартирособственников. Чиновники против интересов самых незащищённых, малообеспеченных слоёв городского населения и той его части, которая пытается использовать квартирную собственность как единственно доступный экономический актив, и нет никого, кто бы прислушался к проблемам униженных и оскорблённых.

Только у нас банк может отнять жильё при невозврате кредита и при этом продолжать требовать деньги. Только у нас беспрепятственно грабят простаков т. н. быстрыми кредитами. Только у нас на придомовых территориях можно нарваться на какие-то безумные штрафы. И нет способов защиты от взятия „товарищами“ гигантских кредитов, разорительных для беднеющего меньшинства. Как нет попыток власти помочь в найме жилья по ценам сопоставимым с зарплатами половину работающего населения.

Боже! Как прав был Николай Васильевич Гоголь ровно 185 лет тому назад воскликнувший в сердцах: „Скучно на этом свете, господа!“

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 23.12.2020


Читать полностью...



Напополам


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-12-23

Суперактуальна и пока ещё неисчерпаема тема „домашний офис в налоговом пространстве“. Актуальность её понятна: чем дальше, тем больше людей будут работать не дальше, чем в нескольких метрах от собственной спальни. Кто в форме фрилансера — то есть, автономизируясь в правовом смысле (создав коммерческое товарищество в одном лице либо зарегистрировавшись ПФЛ), а кто — оставаясь наёмным работником с удалённым местом выполнения предусмотренных трудовым договором функций и обязанностей.

В любом случае результативное „надомничество“ возможно только при создании условий для такого труда, что в свою очередь, требует дополнительных расходов. Самых разных, в зависимости от характера работы и состояния жилища. И сразу же возникают налоговые риски, поскольку немедленно появляется опасность отнесения понесённых затрат к разряду специальных льгот.

Как сказано в решении Таллинского окружного суда (дело № 3-08-1465), при такого рода расходах самое важное: „сделан ли конкретный расход в интересах работника или работодателя“. Из того же решения видно, что специальной льготой считаются такие, сделанные в интересах работника расходы, которые напрямую не необходимы работодателю, или необходимость которых является второстепенной по сравнению с выгодой работодателя.

Более резиновой и растягиваемой формулировки трудно придумать. В разъяснении того, что специальная льгота, а что нет при обустройстве домашнего рабочего места несколько конкретнее оказался Налогово-таможенный департамент. Понимая, что ни при каких обстоятельствах не удастся оплатить что угодно находящееся дома у работника, чего он сам или члены семьи не смогли бы использовать в личных целях, налоговый администратор предложил решать проблему через согласованную сторонами (работодатель — работник) пропорцию.

В рекомендациях НТД сказано: „За основу при расчёте пропорции предпринимателя — фактическое использование (имущества или купленных услуг); соотношения площадей — используемая в предпринимательстве часть и используемая для частной жизни часть; определение во времени (если невозможно рассчитать соотношение площадей) — в каком объёме по времени (работник) занимается предпринимательством, а в каком — частными делами“. Ясно, что далеко не всегда такое разделение можно рассчитать, поскольку для очень многих расходов не найти критерия, на основании которого возможен расчёт.

Поэтому самым важным в рекомендациях налоговой службы мне кажется следующее положение: „Если сложно определить пропорцию, то 50 % считается долей предпринимательства и 50 % — частное пользование“. Тот же подход содержится в решении Таллинского окружного суда (№ 3-09-773), где сказано: „Суд считает обоснованным применение пропорции 50:50 при определении связанных и не связанных с предпринимательством расходов“. А спор судебный шёл о приобретении для „домашнего“ рабочего места настольной лампы и полки. По сути спора суд вполне резонно заметил, что „лампа и полка с учётом их расположения предназначены для использования и вне рабочего времени“. А как использовались эти предметы в реальной жизни — бог знает (и то, если он организует специальное наблюдение для контроля исполнения налоговых обязанностей подопечным населением).

В самом деле, представим, что налогоплательщик желает и работодатель не против получить компенсацию оплаты электричества и отопления, несомненно используемых для выполнения налогоплательщиком своей работы в одной из комнат трёхкомнатной квартиры. При желании расход электричества, наверное, близко к реальности можно рассчитать, исходя из мощности используемого для деловых целей оборудования и осветительных приборов за 8 часов рабочего времени (хотя такой расчёт потребует усилий много больших, чем полученный в результате выигрыш). Но по отношению к отоплению даже гипотетически нельзя разработать методику расчёта, поскольку когда работник уйдёт с домашнего рабочего места, он отопление не выключит (иначе в других комнатах квартиры жизнь станет, мягко говоря, некомфортной). Но без всяких проблем можно рассчитать долю оплаты того и другого ресурса пропорционально площади помещения используемого под домашний офис, а затем получить возмещение в размере 50 %, что может быть и неточно, но вполне справедливо. То же самое применимо к любым вещам, приобретённым работником для домашнего офиса (если компенсируется 50 % стоимости покупки). Другое дело, когда вещи эти куплены работодателем и право собственности на них за работодателем сохраняется, а работник только получил их в пользование. Тогда вообще нет проблем, поскольку нет компенсаций. Однажды я почти год жил в квартире, принадлежащей организации, где пришлось работать, а на всей мебели были набиты металлические плашки с инвентарными номерами (дважды в течение того года завхоз с бухгалтером делали инвентаризацию мебели). Но даже в этом случае необходимо доказать целесообразность приобретения чего-либо для деловых целей. Например, наличие дивана доказать можно, а установку двуспальной кровати вряд ли. Критерий здесь — здравый смысл. И в некоторых случаях, наверное, целесообразна обратная компенсация (от работника работодателю) в соотношении 50:50 (если срок существования приобретённого имущества короткий и оно каким-либо образом может использоваться в личном потреблении).

Понятно, что любые расходы должны быть документально подтверждены, а что касается финансовых отношений работника с фирмой, то можно дать обеим сторонам простой совет: не морочьте себе и людям голову — любые расходы делите между собой в пропорции 50 на 50 и никаких проблем не появится — в налоговом смысле.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 16.12.2020


Читать полностью...



Её пример — другим наука


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-12-09

В последние несколько лет тема использования служебного легкового автомобиля в личных целях и связанного с этим налогообложения специальной льготы ушла из разряда первоочередных. Установился некий негласный консенсус между налоговым управляющим и налогоплательщиками. Кто поответственнее и, самое главное, из тех, что активно пользуется автомобилем для личных поездок — не утверждают, что такого использования нет и отражают специальную льготу; у кого превалируют служебные поездки — делает отметку в авторегистре об исключительно служебном назначении автомобиля. Такое саморегулирование пока налогового управляющего, в общем, устраивает. Надолго ли — бог весть.

И вдруг грянул гром, как раз в связи с уплатой налогов со специальной льготы. Министру просвещения — Майлис Репс пришлось покинуть пост в связи с тем, что она, активно используя служебный легковой автомобиль для личных целей (своих и членов семьи), не только не скрывала этого обстоятельства, а даже оплачивала соответствующие налоги со специальной льготы за счёт министерства. Общество (которое в случае члена правительства является работодателем) сочло, что оно платит министру достаточно, чтобы член правительства мог не залезать в карман налогоплательщика ещё и для доплаты за полученные им блага (оформляя эту доплату специальной льготой), поскольку и сама доплата и налоги за её получение осуществляется за счёт налогоплательщиков, как и установленная зарплата. Законное налогообложение в этом случае не делает саму доплату законной.

Заметим, это касается не только „слуг народа“. Есть пример, когда иностранный собственник уволил генерального директора эстонской фирмы как раз за то же самое: уплату налогов со специальной льготы за использование служебной машины для личных поездок. И мотивировка была похожей. „Я плачу ему достаточно, чтобы он мог из своего кармана платить за личные поездки, не подворовывая у меня“, — заявил собственник на суде (поскольку уволенный директор оспаривал правомерность иска к нему в размере расходов на оплату самой льготы и налогов). Мне приходилось видеть несколько аудиторских заключений, в которых обращалось внимание акционеров, что автомобильная спецльгота (вместе с налогами) не предусмотрена в договоре с членом правления и потому исполнение требований налогового права не делает сам расход законным.

И трудно не согласиться (в связи с автомобильной темой) с позицией НТД, высказанной в одном из опубликованных комментариев, что нельзя считать легковой автомобиль фирмы предназначенным исключительно для служебных поездок, если „у предприятия только один член правления (который в то же время может быть единоличным собственником) и отсутствуют работники, а у члена правления и у его семьи нет другого автомобиля, на котором делаются частные поездки“. Согласитесь, утверждение вполне логичное.

А возвращаясь к истории с незадачливой госпожой министершей, интересные слова сказал премьер-министр (если верить прессе, которая слова эти приводит), что он хотел бы понять — не нарушается ли им закон, когда по ходу деловой поездки он подбрасывает детей в школу. Успокоим главу правительства: если сама поездка у него не является специальной льготой, то по решению Государственного суда № 3-3-1-93-08 работник может, не продлевая маршрут, остановить автомобиль для того, чтобы совместить с поездкой, осуществляемой для деловых нужд, свою личную деятельность. Этот пример иллюстрирует мнение суда, что „не возникает специальная льгота по смыслу статьи 48 Закона о подоходном налоге, если использование автомобиля не влечёт за собой дополнительные затраты для работодателя“. Специально привожу номер решения Госсуда, поскольку не раз отвечал на вопрос: где написано, что попутное решение личных проблем с использованием служебного автомобиля не вызывает специальной льготы? А в 48-й статье Закона о подоходном налоге вполне ясно изложены случаи, когда поездка из дома на службу и обратно может считаться служебной.

Вообще, применительно к налогообложению, необходимо руководствоваться не только вышеназванными нормами 48-й статьи, а исходить из второй части статьи 5 прим Закона о подоходном налоге, где сказано, что „недействительными считаются сделки или цепочки сделок, которые совершаются не по реальным жизненно или коммерчески важным причинам, отражая их фактическую экономическую суть“. Такой подход, кстати сказать, становится актуальным именно сейчас, в связи с переходом на удалённую работу в т. н. домашнем офисе (о чём поговорим в одной из следующих статей). А случившееся с поездками министра просвещения должно обеспокоить всех государственных и муниципальных служащих, имеющих право пользоваться служебными автомобилями (равно как и руководителей государственных и муниципальных предприятий), и более всего заинтересовать всех нас — честных налогоплательщиков, за чей счёт многочисленные категории служащих (или депутатов) иногда платят налоги со специальных льгот. Они, как правило, обеспечены достаточно, чтобы не прибегать к дополнительным льготам.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 02.12.2020


Читать полностью...



О внимательном чтении законов


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-11-25

Худо дело, когда законы читают поверхностно либо не читают вообще. Тогда возникают налоговые проблемы вроде той, что беспокоит многих руководителей фирм, бухгалтеры которых наотрез отказываются без налогообложения компенсировать расходы, связанные с внутриэстонскими поездками по служебным делам на личных автомобилях, если общий пробег за месяц таких поездок выше 1116 км. Откуда берётся ограничение? Из нормы Закона о подоходном налоге (статья 12 часть 2 пункт 2 и 2 прим и статья 48 часть 4 пункт 5), а также из специального Постановления правительства № 164 от 14.07.2006. Там содержится правило возмещения по 0,3 евро за километр рабочих или служебных поездок, но не более 334 евро за месяц.

Поползновения руководителей фирм применять к деловым поездкам по республике на личном автомобиле правила компенсации установленные для командировок некоторыми бдительными бухгалтерами отбрасываются, что называется, с хода, на основании того, что они под словом „командировка“ понимают только деловую поездку за рубежи Эстонии. Можно ли это вычитать из нормы пункта 1 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге? Наверное, можно, если очень невнимательно закон читать. Тем более, если так же поверхностно читать соответствующее Постановление правительства (№ 110 от 25.06.2009). Хотя в этом постановлении первым делом сказано, что оно вводится на основании не только нормы Закона о подоходном налоге, но также части 3 статьи 40 Закона о трудовом договоре, а в статье 40 этого закона есть часть 2, где сказано: „Работник вправе требовать возмещения расходов, сопутствующих рабочей командировке. При зарубежной командировке работник вправе требовать также суточных“. То есть законодатель строго разделил обязанности работодателя по двум случаям: при зарубежной командировке возникают суточные, а при любой иной (то есть — внутригосударственной) только компенсируются расходы возникающие в связи с поездкой и проживанием. В 31-й статье Закона о трудовом договоре названы кроме того признаки понятия „командировка“, которым внутригосударственная поездка по делам вполне соответствует. По совокупности всех перечисленных норм можно и нужно понимать, что компенсация расходов, связанных с поездкой на личном автомобиле для исполнения трудовых обязанностей за пределами места выполнения работы внутри республики никаким образом не регулируется нормой о предельной безналоговой компенсации в 335 евро в месяц.

Поездка в связи с внутриреспубликанской командировкой на личном автомобиле позволяет производить компенсацию расходов работника без налогообложения в соответствии с параграфом 2 Постановления правительства № 110 от 25.06.2009. Эти возмещения хорошо известны: компенсируется плата за моторное топливо и другие расходы, кроме расходов на ремонт и обслуживание автомобиля.

То есть можно компенсировать расходы понесённые работником для поездки в командировку по Эстонии на личном автомобиле без увязки с компенсацией расходов на поездки в том городе или населённом пункте, где находится постоянное рабочее место работника. Иными словами, компенсация оплаты топлива (а также оплаты стоянки, например) может осуществляться сверх предела в 335 евро за месяц.

Суточные, действительно, без налога можно платить только если работник выехал за пределы республики по служебным делам дальше, чем на 50 километров от границы. То, что у нас нет безналоговых суточных по внутриреспубликанским командировкам — законодательное свинство.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 18.11.2020


Читать полностью...



Постэпидемиологические налоговые дела


Пишет Владимир Вайнгорт 2020-11-11

Судя по вопросам от бухгалтеров и руководителей малых фирм, в бизнес-среде в результате весенне-летнего локдауна происходят необратимые изменения, влияющие на все аспекты жизни фирм, в том числе — налоговую стратегию. Главное массовое изменение: не все переведённые на дистанционную работу сотрудники возвращаются в офисы. Многие становятся фрилансерами. В связи с чем популярным становится вопрос о налоговых рисках, когда в пределах размера ранее выплачиваемой зарплаты часть её сохраняется, а часть заменяется арендной платой за используемую работником „на удалёнке“ квартиру.

Схема понятна и цель её — снизить размер социального налога — торчит как шило из мешка. Как отреагирует налоговый администратор на такую трансформацию зарплаты, тоже легко предсказать. А каким окажется решение в случае судебного налогового спора по этому поводу прогнозировать трудно. Но если снижение зарплаты произойдёт не просто в результате согласия сторон трудового договора, а, например, по причине уменьшения согласованного времени работы (было 8 часов, стало — в связи с падением объёма сбыта товаров или услуг — 4 часа), то вряд ли можно будет считать договорённость об уменьшении зарплаты мнимой сделкой. И уж, конечно, нехорошо, чтобы уполовинивание зарплаты, например, полностью возмещалось арендной платой. Наверное, всё же результат должен быть хоть немного, но иным: большим или меньшим. И тогда в налоговом смысле останется только риск появления специальной льготы, если арендная плата за помещение окажется выше рыночной. Поэтому при такой сделке с работником (в понимании термина „работник“ по 48-й статье Закона о подоходном налоге) важнейшим ограничением становится экспертное установление рыночной цены аренды аналогичного помещения. При этом желательно экспертное заключение тщательно документировать (начиная с аргументации выбора эксперта).

Второе важное условие: удержание подоходного налога в размере 20 % с выплаты по договору аренды (снижение этого налога владелец помещения получит на основании своей годовой декларации). Ещё одно ограничение: работнику важно не забыть о сохранении медицинского страхования. То есть следить, чтобы зарплата не оказалась ниже величины установленной для оплаты социального налога, гарантирующего медицинское страхование. В нынешнем году такой минимум равен 540 евро. В следующем — будет 584 евро. Напомним, на всякий случай, что если часть квартиры сдаётся в аренду, то в случае её продажи часть вырученной от сделки суммы пойдёт под подоходный налог.

Что говорить, плата за аренду помещения (с уменьшением зарплаты) для фирмы выгодна. Особенно это окажется выгодно фирме и работнику, если фрилансер использует для работы отдельную квартиру. Естественно, арендоваться может любое иное имущество работника, которое необходимо для исполнения им функций, предусмотренных трудовым договором. Все эти соображения применимы и к членам правления.

Вторая группа вопросов возникает по поводу расходов фирмы на обустройство рабочего места для работника (члена правления) перешедшего на режим удалённой деятельности. Чтобы исключить какие-либо налоговые риски при таких расходах (то есть снять опасность появления специальных льгот) целесообразно провести анализ трудовой среды „домашнего офиса“ и согласовать его с врачом-гигиенистом. Если это сделать, вряд ли кому-либо из налоговой службы удастся доказать, что, например, оплата фирмой полной переделки электросистемы в комнате используемой работником-фрилансером — это специальная льгота, а не обеспечение необходимого освещения рабочего места (в соответствии с нормативами для конкретного вида деятельности). То же может касаться вентсистем, окраски стен или потолков и многих других модернизаций.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 04.11.2020


Читать полностью...



Одновременная трансляция всех лекций в ZOOM


Пишет Тимур Скоряк 2020-11-02

«Кардис» Для обеспечения здоровья и безопасности наших слушателей, Kardis с ноября месяца будет во время лекций включать прямую трансляцию лекции в программе ZOOM. Слушатели смогут дистанционно видеть и слышать лектора. На стоимости лекции это не скажется — цена одинаковая.

Учебные материалы будут выводиться на экраны в принятом в программе Zoom режиме (то есть видишь крупно учебный материал и одновременно лектора). Это касается и отдельных лекций, и любого занятия учебных курсов. То есть на какие-то лекции курса можно прийти очно, а на какие-то лекции можно подключиться дистанционно. Во время лекции также можно спрашивать что-то у лектора, задавать вопросы, как и при нахождении в лекционном зале.

Напоминаем, что в ZOOM можно участвовать и с помощью телефона (смартфона), и планшета.

Во время записи на лекцию или перед лекцией надо предупредить нас, что Вы хотите слушать лекцию по Интернету, мы пришлем пароль для входа, и, если раньше программой ZOOM не пользовались, инструкции по ее скачиванию и подключению. Те, кто побаивается своего компьютера, может нам позвонить и наш ИТ специалист по обычному телефону поможет в установке программы, или во включении самой лекции.

Напоминаем также, что наши традиционные интернет — консультации по вторникам и программа ZOOM — абсолютно разные вещи. По вторникам мы продолжим консультации в нашей традиционной программе. Главное отличие — ZOOM это качественное видео, это современная программа, созданная для конференций и лекций. Для участия требуется отдельная регистрация и получение доступа, нужен нормальный интернет и желательно современное „железо“. Наши аудио-консультации по интернету — собственная разработка KARDIS на базе стандартного ПО, позволяющая одновременное участие до 500 пользователей, отсутствие предварительной регистрации (лишь ввести пароль один раз в году) и крайне нетребовательная к скорости интернета и мощности компьютера. Но это только звуковая передача от нас, и только письменная связь от слушателей.


Читать полностью...



Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis является партнером по карте обучения Эстонской Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Eesti Töötukassa koolituskaardi koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 3

Журнал «Экспресс-консультация» № 2

Постановления по применению ЗНСО

Журнал «Экспресс-консультация» № 1

Журнал «Экспресс-консультация» № 24
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!

Вы 3754450-й посетитель этого сайта

+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2020, OÜ Kardis