Приглашаем коллег-бухгалтеров принять участие в ближайших семинарах:
28.09
среда
10:00—14:00 Налоговые риски 2016—2017
ведут Владимир Вайнгорт, Тимур Скоряк
12.10
среда
10:00—15:00 Декларирование и зачет налога с оборота – риски декларации KMD
ведёт Кайа Лооб
Хотите стать бухгалтером? Обращайтесь в „Кардис“! Бухгалтерские курсы по 80-часовой программе Курсы бухгалтеров
„Кардис“ проводит курсы начинающих бухгалтеров по вечерам, курсы повышения квалификации бухгалтеров — утренние и вечерние, отдельные семинары по бухучету и налогообложению.

Мы являемся официальным партнером Кассы по безработице. Мы постоянно аттестованы Министерством образования и науки, и наши слушатели гарантированно получают возврат подоходного налога (20 %) от стоимости обучения, при условии заполнения налоговой декларации (если они сами оплачивают обучение, а не учатся от кассы безработных или от своей фирмы).
Новости

Искушение больничным листом


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-09-14

Если не все, то многие члены правлений, когда прицепится болезнь, получают от Больничной кассы компенсацию по „листку временной нетрудоспособности“ и в то же время получают полагающуюся им ежемесячную выплату. Логика простая: член правления получает деньги не за присутствие в служебном кабинете с 9:00 до 18:00. Он занимается делами фирмы и днём, и вечером, в будни и праздники, и на больничной койке тоже. Что правда. Есть правда и в словах многих бухгалтеров, что Больничная касса по этому поводу, как правило, не протестовала. Об этом бухгалтеры многократно сообщали после публикации в „ДВ“ статьи о противозаконности предъявления членами правления больничных листков к оплате при сохранении выплат за работу в правлении.

Закон о медицинском страховании однозначно установил, что по листку временной нетрудоспособности компенсируется потерянный доход во время болезни. А если доход не потерян? В таком случае нечего компенсировать.

К этой теме мы возвращаемся потому, что появились факты, когда членов выборных органов всё-таки обвинили в мошенничестве за получение страховой компенсации без снижения выплаты на период действия больничного листа. Будет ли Больничная касса развивать эту тему (проверять отсутствие платы за работу в период болезни) — неизвестно. Но право на это она имеет.

Объяснения вроде того, что плата члену правления не может рассматриваться как повременная зарплата и потому нельзя её уменьшить, например, наполовину, если полмесяца член правления болел — совершенно обосновано. Но возникает не менее обоснованный вопрос: почему член правления желает получать компенсацию от страховой медицины, по случаю потери дохода, если — на самом деле — потери не было?

Вывод совершенно прост и ясен: желаете получить деньги от Больничной кассы — снижайте выплату (или её совсем не делайте). Хотите получать всю сумму выплаты от предприятия, не претендуйте на компенсацию. И все дела. В общем, если я заболею, к врачам (за больничным листом) обращаться не стану...

Но в этой истории есть более сложный случай. Когда человек, работающий по трудовому или по обязательственно-правовому договору, получает кроме зарплаты ещё деньги от какого-либо органа управления, куда его избрали: начиная от совета предприятия до городского собрания.

Как быть в этом случае? Некоторые специалисты говорят: сообщите выборному органу, что болели с какого-то дня по какой-то и, соответственно, просите прекратить выплату (пропорционально дням болезни).

А как быть, если в совете платят за участие в заседаниях (которых в дни болезни не было). Говорят, тогда напишите в Больничную кассу, чтобы при расчёте компенсации выплаты за членство в совете не учитывали. Интересно, что ответила бы Касса? Особенно, если учесть, что доход для расчёта компенсации берётся за прошлый год.

Понятное дело, законодатель должен такие ситуации рассмотреть и дать однозначное решение. Может быть, вообще оставить компенсацию по больничному листу только для работающих по трудовым договорам? А для равенства условий уменьшить соцналог для выплат за участие в выборных органах на пару процентов и дело с концом? Правда, это будет не в пользу Кассы, поскольку, если одновременно с получением денег от Кассы сохраняют выплату членам правления, то от этой самой выплаты соцналог тоже платят. Скажем, платят члену правления 800 евро в месяц. Соцналог — 264 евро. Проболел он месяц. За 3 дня ничего не получил. За 5 дней получит от фирмы 70 % от обычной выплаты, но социального налога у фирмы не будет. Дальше пойдут выплаты от Кассы (тоже никто соцналога не платит). То есть, если сохранят члену правления выплату, то соцналог в 264 евро бюджет получит. Так может считать страховым случаем не потерю дохода, а сам факт болезни?

В любом случае нынешнюю странную ситуацию необходимо менять, чтобы не превращать руководителей фирм в заведомых мошенников, у которых при любых заболеваниях возникает искус „взять кассу“, хотя бы и больничную.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  07.09.2016


Читать полностью...



Кому благоустройство — устройство благ?


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-09-14

Если случается с кем-то беда, на ком-то, наверное, лежит в том вина. Скажем, малоимущих квартирособственников в таллинских многоэтажках беда потери жилья подстерегает постоянно: как только сумма платежей, требуемых квартирным товариществом становится им не по карману. Кто виноват? Жлобствующие товарищи? Отчасти. Но в компании с ними обязательно оказываются муниципальные чиновники.

Поддержка от местной власти

Например, половина жалоб от нищих, полунищих и просто еле-еле сводящих концы с концами квартирособственников связана с поборами на устройство дополнительных парковочных мест на участках, передаваемых квартирным товариществом в пользование (как правило, на 15 лет).

Для этого должен быть проект за счёт товарищества и затем за его же счёт устраивается стоянка. Товарищество также огородит участок, поставит шлагбаум или ворота. Бывает, наймёт фирму, которая „чужие“ машины будет всячески дискриминировать. И всё это деньги. Но управу части города денежные проблемы отдельных жильцов не интересуют. Им — было бы решение общего собрания (где большинство проголосовало „за“). Даже если большинство обеспечивается доверенностями правления и любыми другими хорошо известными способами игнорирования мнения меньшинства, которое — чаще всего — дополнительные расходы на освоение стоянок „не тянет“.

Или стимулируют городские власти реализацию программы „Дворы в порядок“. Часть расходов оплачивает муниципальный бюджет. Но обязательна доля самофинансирования товарищества, размер которой принят товарищеским большинством. И никого в управах опять-таки не интересует, почему на собраниях часть участников голосует „против“. Чиновники, стимулируя вложения в упорядочение пространства полагают: если нет у кого-то денег, то, как говорится, это — „ваши проблемы“.

Так же проводится конкурс муниципальной поддержки программы „Фасады в порядок“. Аналогично рассматриваются ходатайства об установке оград и т. д. и т. п.

По мнению чиновников, они ориентируются на общий интерес жителей города в росте благоустройства. А, между прочим, по смыслу слова, благоустройство — это устройство блага. Достигается ли у нас общественное благо в результате чиновничьих стараний?

В чём здесь общественный интерес?

Первый явный результат ухода за придомовой территорией недавно озвучил главный врач таллинской скорой помощи Рауль Адлас. Наша „скорая“ достигла рекордных для Европы результатов. До места, где её ждут, она доезжает за 7–8 минут. И... бывает минут 10, а то и 15 торчит карета „скорой“ у намертво закрытых ворот. Потому, что у пенсионеров и у молодых мам, не имеющих автомобилей, возможности открыть ворота дистанционно попросту нет. Не вошли они в число избранных по имущественному цензу. И в приведении „двора в порядок“ их интерес, минимальный, поскольку, чаще всего, имеется в виду устройство автомобильных стоянок. А чтобы, например, упростить молодым матерям таскание на верхние этажи детских колясок (там где нет лифта или коляска современная в старый лифт не лезет) — о том не болит голова у правления.

И ещё один результат (нынче для Таллина очень пикантный): ситуация с инвалидами на колясках. Редко проходит неделя без появления в газете Сависаара в коляске со стоящими рядом старостами частей города. Казалось бы, теперь то заботы инвалидов окажутся в Таллине впереди других. Ан нет. На крутой лестнице в старой Ратуше смонтировали устройство для подъёма инвалидной коляски. Но никакой городской программы — хотя бы по устройству пандусов — как не было, так и нет.

К легко наблюдаемым результатам согласования городскими чиновниками установки заборов и ворот относится множество случаев, когда между остановками транспорта и входами в школы или детсады расстояние увеличивается не просто в разы, а, порой, в десятки раз.

И всё это меркнет в сравнении с разрешением на дорогостоящие ремонты без какого-либо чиновничьего интереса к мнению меньшинства квартирособственников, выступившего против.

Без поправки на бедность

Удивительная проявляется в этих делах нравственная глухота городской власти на всех её уровнях. Хотя руководители частей города и все городские чиновники, с кем удалось говорить о проблемах квартирных товариществ — добрые, хорошие, ответственные люди. Они заслуженно гордятся созданием за последние годы в Таллине прекрасной спортивной базы, превращением города в „зелёную столицу“, массовыми затеями, привлекающими в город туристов и радующими жителей. Гордятся также уровнем благоустройства жилых районов. При этом как-то не соединяется в их сознании два экономических явления нашей жизни. С одной стороны, они несомненно понимают, что живём мы в бедной стране, где уже который год медианная брутто-зарплата колеблется по кварталам от 700 до 900 евро. Это значит, что — как минимум — четверть её получателей имеют нетто-доход равный „минималке“, на которую даже прокормиться нормально невозможно — не то что участвовать в инвестиционных домовых программах. И знают они, что в „старых“ странах Европы малоимущим семьям, у которых расходы на содержание жилья превышают половину (а кое-где и треть) дохода семьи — государство берёт такие расходы на себя.

Но, с другой стороны, городским властям хочется, чтобы и фасады, и дворы, и всякое прочее благоустройство было ничем не хуже, чем в Скандинавских странах или, например, в Германии. В этом желании их поддерживает большинство обеспеченных квартирособственников.

Правда, есть униженные бедностью и оскорблённые жлобскими правлениями бедняки... Но о них проще всего забыть. Помочь им всем городская власть не может. И по всем статьям приличные люди переступают через этих несчастных, не задумываясь о том, что неспособных платить за благоустройство территории и домов более удачливые соседи рано или поздно из домов выгонят и со света тем самым сживут.

Мечты, мечты, где ваша сладость?

А могли бы городские начальники глянуть на каждый случай с позиций бедняков. Могли бы закрыть программы по дворам и фасадам и денежки городские на 2017 год направить на две новых: помощь инвалидам-колясочникам и дворы, открытые спасателям. Могли бы остановить безумную моду на неумеренные кредиты для инвестиций.

Между прочим, малообеспеченные квартирособственники тоже имеют право голосовать на выборах. А ну как придут? И не исключено, кто-то пообещает их проблемы участь.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от  07.09.2016


Читать полностью...



„Чужой“ в правлении


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-09-07

То ли бизнес наш сильно интернационализируется, то ли идёт смена бухгалтерского поколения, но почему-то нынешним летом участились вопросы о налогообложении выплат иностранным членам правлений эстонских фирм.

В этом деле действительно есть своя специфика. Рассмотрим её по основным налогам (поскольку особенности по каждому из них определяются разными факторами).

Скажем, подоходный налог собирается по-разному в случае, когда член правления — житель другой страны, в основном, работу свою ведёт в Эстонии или когда он функции члена правления выполняет преимущественно находясь в другой стране. По-разному и декларируется доход этих лиц.

В первом случае иностранный член правления должен оказаться в нескольких эстонских базах данных. Во-первых, у него должен быть личный код (для чего придётся обращаться с ходатайством в ближайшее самоуправление или выправить этот код в зарубежном представительстве Эстонии). Понятное дело, никто в представительствах этого делать не станет, как правило, оформляется всё в Эстонии и разобраться в несложной технологии предстоит бухгалтерам. Им же — бухгалтерам — надо позаботиться о внесении такого члена правления в „Регистр работ“. Если всё сделано и член правления, а также те, кто его туда назначил, полагают, что место его деятельности в Эстонии, то из установленной ему платы за управления фирмой вычитается наш подоходный налог (по ставке 20 %).

А если место постоянного нахождения члена правления не в Эстонии, то личный код и отражение в Регистре работ его не касаются и подоходный налог он будет платить где-то на за пределами Эстонии (об уплате там налога такому члену правления надо будет иметь соответствующую справку). Строгих временных критериев, определяющих место работы члена правления ни в одном нормативном документе нет. Нет и примеров оспаривания со стороны налоговых служб принятого в фирме решения на этот счёт. Потому сам налогоплательщик принимает окончательное решение в какой стране будет платиться подоходный налог с выплаты члену правления, не являющемуся резидентом Эстонии. Подчеркнём, такое решение является главным фактором определяющим налогообложение выплат иностранному члену правления.

По социальному налогу порядок налогообложения иной. Он возникает в Эстонии, если нерезидент не имеет документа об уплате социального страхования в другой стране. Для жителей стран Евросоюза таким документом является справка о социальном страховании (форма A1/E101). Наличие справки, как пишет, например, юрист Елена Коростелёва, „не означает, что эстонское юридическое лицо не платит социальный налог — просто социальное страхование вносится по правилам страны резидентства члена правления (страховой фирме, налоговому администратору и т. п.)“.

Справки указанных выше форм в ходу только в странах ЕС. Они, кстати сказать, обеспечат в Эстонии медицинское обслуживание (в определённых пределах) и, конечно, уплата страхования в другую страну обеспечит там пенсионное содержание (по существующим там же правилам).

Если член правления — резидент страны не входящей в ЕС, то социальное страхование осуществляется в соответствии со специально заключаемыми международными договорами между такой страной и Эстонией.

Возможен вариант, когда эстонское предприятие не обязано будет платить социальный налог ни здесь, ни в другую страну. Это происходит, если иностранец — член правления представит справку, что в другой стране за него осуществляется социальное страхование (кто-то платит по правилам той страны).

Учитывая такую налоговую многовариантность, а также понимая, что наперёд эти правила специалист ведущей в эстонской фирме налоговый учёт (как правило, это бухгалтер) вряд ли знает — можно рекомендовать единственное верное решение: если появится иностранный член правления, надо разбираться с обложением подоходным налогом у налогового администратора, с пенсионным страхованием — в пенсионном департаменте и с медицинским обслуживанием — в Больничной кассе. Чтобы спать спокойно.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  31.08.2016


Читать полностью...Комментариев:  3



Бесплатная аудиторская телефонная консультация по четвергам с 10:00 до 12:00


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-08-31

Клуб бухгалтеров «Кардис» Уважаемые подписчики журнала „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“!

По четвергам бесплатная аудиторская телефонная консультация по многочисленным просьбам наших подписчиков будет проводиться с 10:00 до 12:00 (вместо прежнего времени с 9:00 до 11:00).

Уже завтра, 1 сентября, консультация аудитора Марины Григорьевой, с 10:00 до 12:00.

Ждём ваших звонков.


Читать полностью...



Школьные каникулы в наступающем 2016/2017 и 2017/2018 учебных годах


Пишет Елена Коростелёва 2016-08-29

Даты школьных каникул работодателям важно знать для планирования отпусков работников. Поскольку на 2016 год графики отпусков уже составлены, эта информация будет важна для тех работодателей, работники которых пишут заявления об отпуске и, предупредив за 14 календарных дней, могут считать, что возражений не последует.

Итак, напоминаем, что в 2016/2017 учебном году постановлением Министра образования и науки установлены следующие даты школьных каникул:

1. осенние каникулы 22 октября — 30 октября 2016 г.;
2. зимние каникулы 23 декабря 2016 г. — 8 января 2017 г.;
3. весенние каникулы 18 марта — 26 марта 2017 г.;
4. летние каникулы (за исключением выпускных классов) 7 июня — 31 августа 2017 г.

Действует еще положение, что по предложению директора и с согласия попечительского совета в школе могут быть установлены иные даты каникул с учетом, что каникул в учебном году должно быть не менее 4 общей продолжительностью не менее 12 недель.

В пресс-релизе министерства от 24.08.2016 сказано, что министр Юрген Лиги подписал постановление о введение в следующем, 2017/2018 учебном году учебного года с пятью каникулами для более равномерного распределения учебной нагрузки. А именно, вводится, как, например, в Финляндии, лыжная неделя в феврале, чтобы весенняя усталость не сказывалась на успеваемости и здоровье учеников, а в целом семья смогла бы больше времени проводить вместе. Кроме того, в Эстонии один из наиболее коротких по продолжительности учебных годов из стран ОБСЕ, поэтому эстонские дети учатся более напряженно, а значит, усталость накапливается быстрее.

Установленные постановлением школьные каникулы на 2017/2018 учебный год таковы:

1. осенние каникулы 21 октября — 29 октября 2017 г.;
2. зимние каникулы 23 декабря 2017 г. — 7 января 2018 г.;
3. лыжные каникулы 23 февраля — 4 марта 2018 г.;
4. весенние каникулы 21 апреля — 1 мая 2018 г.;
5. летние каникулы (за исключением выпускных классов) 12 июня — 31 августа 2018 г.


Читать полностью...



Бюджет растёт и крепнет год от года


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-08-24

И цифры роста впечатляют. За нынешнее первое полугодие поступления налогов в эстонскую казну увеличились на 7,8 % в сравнении с таким же прошлогодним периодом. Такой темп роста держится уже несколько лет. За 2015 год налоговые поступления выросли на 7,3 % (к 2014 году). В 2014 рост был даже на 8,2 %. При этом остальные макроэкономические показатели вроде бы таких темпов роста не имели. Что происходит с налогами?

Главный источник денег для бюджета — налог с оборота. Если не учитывать поступления от социального налога (которые идут строго в два страховых фонда: пенсионный и больничную кассу), то налог с оборота даёт почти треть всех налоговых платежей. В нынешнем году за 6 месяцев его поступление выросло на 3,4 %. Зато в 2015 году рост был 9,5 %, в 2014 — 9,4 %.

Рекордный рост в нынешнем году в размере 16,5 % обеспечили акцизы (что было ожидаемо в связи с бешенным увеличением их ставок). Один только акциз на алкоголь рванул на 21,4 % роста.

Но самое интересное происходит с поступлениями подоходного налога. Они нынче неожиданно выросли на 15,6 %. В прошлом году рост составлял 9,3 %. И в 2014 к 2013 году рост был 9,0 %. Интересна структура происходящего роста этих налоговых поступлений. Увеличение поступления подоходного налога с физических лиц составило за 6 месяцев 2016 года на 5,2 % против прошлогоднего уровня. Зато с лиц юридических — на 21,5 %. Такая тенденция наметилась уже в прошлом году, когда сбор налогов с физических лиц даже снизился (по отношению к 2014 году) на 4,5 %, а по юридическим лицам рост составлял 23,1 %. До того картина была обратная. От физических лиц поступило в 2014 году на 12,6 %, а от юридических — на 5,5 % больше, чем в 2013 году.

Хотя, казалось бы, как раз налоговые платежи от выплат физическим лицам должны были расти быстрее, поскольку ежегодно за последнее время увеличивался размер минимальной зарплаты: на 10,93 % в 2014 году; на 9,86 % в 2015 и 10,26 % в 2016. Ещё поразительнее низкие темпы роста поступления социального налога: на 6,8 % в 2016 году; 7,2 % в 2015; 7,8 % в 2014. При том, что размер установленной законом зарплаты для расчёта социального налога вырос на 9,9 % в 2016 году; 10,94 % в 2015 году и 10,34 % в 2014.

Разгадку искать не долго. Причина радикального роста подоходного налога с юридических лиц и незначительного увеличения того же налога с лиц физических составляет „секрет Полишинеля“: при первой возможности трудовые договора заменяются договорами подряда, где исполнителем выступает „фирма“ с одним собственником, который в одиночку исполняет работу, и он же выступает единственным членом правления. При этом облагаемых социальным налогом выплат либо вообще нет, либо они в пределах необлагаемого дохода. Реальные деньги платятся в форме дивидендов. Самые ушлые ещё и немалую долю личного потребления оплачивают через фирму. И все эти ухищрения ради ухода от социального налога.

О чём эта цифровая мозаика свидетельствует? Прежде всего, о неблагополучии с налогообложением труда. Когда массово целый предпринимательский слой „химичит“, это не свидетельствует об их низкой социальной ответственности. Просто т. н. малое и среднее бизнес-сообщество не „тянет“ нынешнюю налоговую нагрузку. А законодатель дал механизм, как уйти от социального налога (которым, как известно, дивиденды не облагаются). Пользуются этой возможностью не только широкие бизнес-круги малого бизнеса. Не брезгуют этим часто-густо и вполне солидные предпринимательские структуры.

У создателей нашего налогового права периодически возникают идеи дифференциации „пассивного“ и „активного“ управленческого труда, чтобы под социальный налог подвести хоть часть дивидендов. Но даже если это удастся — не произойдёт ли с миром бизнеса то же, что вышло с переориентацией потребителя эстонской водки на латвийскую?

Скорее всего, надо радикально менять идеологию наличия „податного сословия“ (из лиц, живущих на зарплату) и создавать новую схему налогообложения. Нынешняя её простота — точно „хуже воровства“. Что и отразила налоговая статистика.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  17.08.2016


Читать полностью...



Между нами, европейцами, говоря


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-08-24

Удивительна реакция нашего общественного мнения (по крайней мере, отразившаяся в СМИ) на выход Великобритании из Евросоюза. Преобладает холодное любопытство, в лучшем случае. А то и сочувствие британским евроскептикам. Между тем, в нашем положении стоило бы активнее волноваться по этому поводу.

Цена „брекзита“ для стран Восточной Европы

Начнём с того, что бюджет Евросоюза после ухода из него Англии худеет на седьмую часть (почти на 15 %). А так как уходит страна-донор — понятное дело — Еврокомиссия вынуждена будет пересмотреть финансовую помощь государствам Восточной Европы (нам, в том числе), а также темп финансирования крупных проектов (вроде строительства железной дороги через страны Балтии, например). Может оказаться, что и поддержка таких проектов, как перекладка сетей в центре Нарвы и устройство променада над рекой Наровой вряд ли повторятся в других наших городах.

Многое в этом смысле зависит от того, как долго Евросоюз простоит на нынешней, исторически для него значимой, развилке. Одна дорога ведёт к ускоренной интеграции и заметному сокращению государственного суверенитета для стран — членов ЕС. Берлин и Париж уж точно постараются, чтобы референдумы по вопросу „быть или не быть“ больше нигде не проводились, а Евросоюз превратился бы в „Соединённые Штаты Европы“. Но не закрыта и другая дорога, когда роль наднациональных структур не будет расти, а принятие стратегических инициатив, чем дальше, тем больше потребует консенсуса. Например, во всём, что связано с миграцией. Очевидно, именно из решений ЕС по этой проблеме выросло раздражение жителей Альбиона, завершившееся уходом из Евросоюза. Германо-французское понимание европейских цивилизационных ценностей диктует политику принудительных квот на приём беженцев для стран ЕС и вывода проблемы из компетенции правительств этих стран. „Ценности“ эти абсолютно совпадают с расчётами о необходимых промышленно развитым странам Европы рабочих руках и количестве налогоплательщиков (иначе некому содержать стремительно стареющее их население). Даже нашей небольшой экономике по расчётам, например, Союза предпринимателей Эстонии требуется ежегодный приток работоспособного населения численностью около 5000 человек. Но никуда не деться от того, что коренное население приезжих не любит. Не потому, что они создают конкуренцию на рынке труда, а из-за того, что они иначе выглядят, говорят и даже думают. Иррациональная ксенофобия оказывается сильнее рациональных соображений. Оценивая „брекзит“, нобелевский лауреат Пол Кругман сказал редактору „New York Times“, что „в долгосрочной перспективе результаты выхода Британии из ЕС будут плохими не только для большей части её населения, но и подавляющего большинства населения стран ЕС“. А урок из этого референдума, по его мнению, в том, что „такова цена пренебрежения людьми“. Он говорит: „Нужно людям объяснять. Нужно обосновывать... Избиратели Великобритании допустили ошибку, но просто читать им нотации, давая понять, что они тупицы — неудачная политика“.

Не надо быть нобелиатом, чтобы понять: или правительства стран ЕС смогут объяснить своим народам неизбежность интернационализации жизни, или правые евроскептики, сыграв на почти первобытном национальном жлобстве, разорвут Евросоюз.

Улыбка Чеширского Кота

Напомню: Чеширский Кот — персонаж „Алисы в Стране чудес“, умеющий растворяться в воздухе, оставляя на прощание лишь вполне видимую улыбку. В ситуации с „брекзитом“ после исчезновения Англии из Евросоюза подобно улыбке кота останется... английский язык. Официальными языками Евросоюза являются языки стран-членов, а также больших этноязыковых общностей, существующих на территории ЕС. Великобритания из пространства ЕС исчезает как Чеширский Кот, но как быть с английским? Рациональное решение: прекратить использовать его в делопроизводстве и других сферах европейской жизни. Но можно ли такое решение себе представить?

За всепроникающим английским не только Англия, но и США (не участник ЕС). И хотя есть Мальта с государственным старо-английским языком, тем не менее, может случиться, что только родного и английского окажется недостаточно, например, для бесплатного обучения в университетах Евросоюза. Может быть, самое время ориентировать наши школы также на немецкий и (как второй иностранный) французский? Кстати, появляется шанс (с учётом языковых подвижек) поговорить об официальном статусе в ЕС русского языка (учитывая концентрацию его носителей в странах Восточной Европы). Конечно, надо дождаться подписания всех „выходных бумаг“ разводящихся сторон и урегулирования отношений, хотя бы в сфере образования, а также информатики, но сложности в этом деле уже видны. Даже если языком межнационального общения в Европе и останется английский, вряд ли его знание поможет сотням (а может и большему числу) выходцев из Эстонии, работающим сейчас в Британии. Куда им придётся податься?

Улыбкой кота из сказки Кэрролла станут также многие европейские контракты, поскольку ожидаемое падение курса британского фунта заметно скажется на конкурентоспособности многих товаров и услуг. Тем более, освободившись от страхов и предубеждений ведущих европейских компаний, Британия, скорее всего, немедленно подпишет Атлантическую хартию о свободной торговле с Америкой. И ещё одна новость в международной торговле вполне возможна. Боязнь распространения бациллы ухода из рамок ЕС может заставить Германию и Францию ослабить давление на страны юга Европы по части антироссийских санкций. Кстати сказать, не так уж мало давление крупного бизнеса в том же направлении и в самой Германии, а также во Франции. Если это произойдёт у нашего бизнеса (особенно производителей сельхозпродукции), жизнь станет ещё тяжелее.

Судя по печати, недавно наш премьер-министр сказал, что в уходе туманного Альбиона виноваты его политики, за последние годы сказавшие немало лишних и несправедливых слов в адрес единой Европы. Наверное, он прав. Но кто бы подсказал ему, что и в Эстонии политиками говорится много лишнего и по отношению к иноязычным жителям страны и по поводу роста числа мигрантов. Как бы ни пришлось, вроде английских лидеров, „отвечать за базар“.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от  17.08.2016


Читать полностью...



16 августа, во вторник, в 16:00 состоится встреча в Бухгалтерском клубе „Кардис“


Пишет Тимур Скоряк 2016-08-11

Клуб бухгалтеров «Кардис» Тема: „Все о изменении порядка возврата работодателю соцналога с выплат инвалиду“

Рассказывает Елена Коростелёва, юрист.

В ходе лекции будет детально разъяснены причины перевода этой компенсации в ведение Кассы безработных, рассказано о новом понятии — степени (коэффициенте) трудоспособности. На экране лектор покажет, как член правления, у которого есть работник-инвалид, должен зарегистрировать себя на сайте Кассы безработных и затем передать права бухгалтеру, и как подается ходатайство дигитальным документом с электронной подписью (только так). Мы разъясним, в каких случаях возникает право на компенсацию соцналога с выплат инвалиду и как отражать всю эту историю в налоговой декларации.

После заседания — ответы на вопросы, общение с коллегами.


Читать полностью...



Засудили налоговый формализм


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-08-10

Даже малоопытный бухгалтер твёрдо знает: чтобы вернуть уплаченный налог с оборота, как минимум, необходим счёт в точности соответствующий требованиям 37-й статьи Закона о налоге с оборота (статья так и называется — „Счета“). В ней перечислено десять обязательных признаков, отражённых в счёте (или заменяющем его документе). И если что-нибудь из этой десятки отсутствует — прощай надежда на возврат уплаченного налога.

К этой простой зависимости так привыкли, что вряд ли кто из практикующих бухгалтеров рискнул бы продекларировать налог к возврату, имея на руках только подтверждение платежа и нотариально заверенный договор на покупку недвижимости (цена сделки содержала НСО). И, тем не менее, кто-то именно так поступил. Надо ли говорить, что, узнав об этом, налоговая служба сочла требование о возврате налога наглым нарушением закона (поскольку нет счёта, нет номера регистрации налогообязанным продавца и, наконец, нет цены товара без налога, а также не указан размер налоговой ставки).

Разное понимание соблюдения норм закона налогоплательщиком и налоговым управляющим стало предметом судебных разбирательств. Первая и вторая судебные инстанции взяли сторону налоговиков. Но громом среди ясного неба прозвучало решение Государственного суда, отменившего ранее принятые судебные решения и удовлетворившего иск бизнеса против налогового решения НТД.

Текст вердикта Высокого суда поначалу не предвещает конечного громового раската. Суд на первых страницах дотошно и в полном объёме приводит все десять требований к информации в счетах. Затем осторожно замечает, что эта информация может извлекаться из нескольких документов. Например, из договоров, накладных, актов передачи товаров, а также из квитанций и платёжек (конечно, в налоговом учёте должны быть ссылки на эти документы с точной адресацией: где о чём сказано). Дальше Госсуд цитирует одно из решений Европейского суда, где подчёркивается, что „в первую очередь счёт должен позволять установить лиц, составивших счёт и однозначно понять характер оказанной услуги“. А завершается решение суда поразительным для нашей практики утверждением, что „формальные недочёты в счетах не дают права НТД запрещать зачёт включённого НСО“. И, переходя к конкретному спору, Государственный суд счёл, что данные нотариального договора купли-продажи позволяют с достаточной ясностью для целей налогового учёта установить и проверить обстоятельства сделки: в договоре указана стоимость недвижимости с НСО, а значит легко высчитать и сумму без налога с оборота и убедиться в правильности ставки в 20 %. Тем более, применить иную ставку в сделке с недвижимостью просто невозможно (поскольку в законе иные ставки „привязаны“ к очень короткому перечню сделок). Номер налогообязанного продавца — подчёркивает суд — легко узнать, отправив простой запрос в базу данных НТД, что позволяет также убедиться в существовании юридического лица. Суд также подчеркнул, что в Эстонии достаточно знать наименование и регистрационный код внесённого в регистр юридического лица, чтобы второй участник сделки был достоверно установлен. И, наконец, суд счёл особенно важным, что оборот состоялся по нотариально заверенной сделке. А это означает, что нотариус установил правоспособность сторон и проверил полномочия представителей. То есть, по поводу конкретной сделки есть даже больше сведений, чем видно из счёта.

Кроме интерпретации фактов, связанных со сделкой, Госсуд высказал интересную для налогоплательщиков точку зрения о том, что даже если налогоплательщик не был прилежен в отношении к счёту — нельзя в качестве наказания использовать невозврат уплаченного НСО. И хотя у нас не прецедентное право — решение, о котором идёт речь — безусловно, будет влиять на рассмотрение споров между налогоплательщиками и налоговым управляющим по такого рода делам в судах первой и второй инстанции. Не говоря уже о выборе позиции самого НТД. Хорошее получилось решение не столько по форме, сколько по смыслу отношения к элементам налогового учёта.

Хотя... не так уж трудно было, наверное, оформить и счёт по правилам. Не правда ли, коллеги?

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  03.08.2016


Читать полностью...



Еврокомиссия регулирует налоги


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-08-03

17 июня министры экономики и финансов стран Евросоюза договорились о принятии Еврокомиссией директивы, направленной против уклонения от налогов. Эта договорённость — важная веха на пути унификации налогового права в Евросоюзе. До сих пор Еврокомиссия регулировала, в основном, только проблемы налога с оборота (в большинстве стран — налога на добавленную стоимость), а нынешнее июньское решение — первый шаг к интеграции систем обложения налогом дохода предприятий. Некоторые из намеченных Еврокомиссией мер непременно найдут отражение и в нашем Законе о подоходном налоге. Правда, случится это не скоро, так как срок приведения национальных налоговых законов к принятым евросоюзовским требованиям — начало 2019 года.

И, тем не менее, целесообразно уже сейчас принимать решения с оглядкой на эти правила. Прежде всего, многих коснётся регулирование через налоговый учёт кредитного процента. Или, как его назвали в документе ЕС, „излишнего процента“. Речь идёт о распространённой схеме ухода от налога путём завышения процента при кредитовании коммерческими структурами одной страны коммерческих структур другой. Еврокомиссия предлагает установить условием для вычета из прибыли кредитного процента достаточную прибыльность предприятия, а размер вычета ограничить процентом не превышающим 30 % прибыли (до вычета из неё процентов, налогов и расходов). Всё, что выше, предлагается считать „излишним процентом“, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы. Для Эстонии это правило придётся, по-видимому, сильно модифицировать, возможно отнеся „излишний процент“ к расходу, не связанному с предпринимательством, учитывая, что прибыль у нас вообще налогом не облагается и потому налогооблагаемая её часть не формируется.

Соглашением стран ЕС по введению новой директивы в части „излишнего процента“ установлено, что у государств ЕС есть право не распространять новую норму на кредитные договора, заключённые до 17 июня 2016 года. То есть, часть кредитного процента может стать у нас налогооблагаемым расходом очень скоро.

Ещё одна возможность ухода от налогов перекрывается введением во всех странах Евросоюза т. н. выходного налога. Суть его в том, что под налогообложение попадёт любой вывод имущества из страны. При этом, для государств, где облагается подоходным налогом прибыль, предусматривается надзор налогового управляющего за тем — не применялась ли для вывозимого имущества ускоренная налоговая амортизация. Для наших условий (пока освобождение прибыли от налога сохраняется) контроль темпа амортизации не существенен. Но вывод имущества бывает. И налог на это, явно, появится.

Новая директива вводит в налоговый учёт понятие „подконтрольное иностранное коммерческое объединение“. Имеется в виду, что если у налогоплательщика одной из стран Евросоюза есть в другой стране коммерческая структура, находящаяся под его контролем, то такая структура должна рассматриваться в налоговом учёте страны, где находится контролирующий налогоплательщик (даже если в этой стране подконтрольное ему предприятие никакой деятельности не ведёт). „Подконтрольной“ будет считаться структура, более 50 % капитала которой принадлежит налогоплательщику другой страны. Так же структура „подконтрольна“, если право получать более 50 % прибыли принадлежит налогоплательщику другой страны. Условием реализации этой нормы является уровень налоговой ставки в стране, где реально работает предприятие. Налогообложение подконтрольной структуры возникнет, если налоговая ставка в стране деятельности на 50 % ниже эффективной ставки в стране контролирующего структуру налогоплательщика. В Эстонии нечто похожее действует по отношению к офшорам.

В директиве ЕС имеется ещё несколько норм, закрывающих лазейки по уходу от подоходного налога. Но рассказать о них в одном-двух абзацах не получится.

Министерству финансов Эстонии предстоит до конца нынешнего года выработать свои варианты реализации евросоюзовских решений. Но для серьёзных предпринимателей есть смысл уже сейчас разобраться в перспективах общеевропейского налогового регулирования. Сделать это несложно, поскольку по некоторым его аспектам уже имеются комментарии руководителей Минфина и специалистов.

Самое в этом деле важное: сделан первый шаг к общеевропейской борьбе с уходом от налогов. И уже по принятым решениям понятно, что играть с налогами, используя разницу в законах отдельных стран единого европейского экономического пространства становится опасно.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  27.07.2016


Читать полностью...



Неужели все воры?


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-07-27

Почти сотня тысяч эстонских юридических лиц подаёт ежемесячно декларации о выплатах физическим лицам. Среди получателей денег есть члены правлений, количество которых, наверное, никак не меньше количества фирм. Даже если не везде платят за участие в правлении, то надо учесть, что во многих фирмах в правления входит далеко не по одному человеку. Если ещё добавить получающих деньги за участие в советах, то цифра получится впечатляющая. И если не все они, то очень многие болеют (хотя бы раз в году).

А теперь, как говорится в одной популярной телепередаче, внимание — вопрос: сколько членов руководящих органов юридических лиц в случае болезни нарушают Закон о медицинском страховании?

Законодательный кроссворд

В этом законе, есть двадцать пятая статья, где перечислено шесть видов „денежных возмещений по медицинскому страхованию“, среди которых на первом месте стоит „возмещение по временной нетрудоспособности“. А в пятидесятой статье того же закона разъяснено, что такое возмещение — „это денежная компенсация, выплачиваемая Больничной кассой на основании листка нетрудоспособности застрахованному лицу, которое в связи с временным освобождением от выполнения трудовых или служебных обязанностей... не получает дохода, облагаемого социальным налогом“.

Формулировка эта легко применима к работающим по трудовым договорам с повремённой или сдельной оплатой труда. Проболел полмесяца: получил половину оклада (или потерял половину сдельщины). С девятого дня большую долю потери компенсирует Больничная касса. Но применительно к членам правлений норма „буксует“. Оплата члену правления не привязана ко времени или объёму работы. Тем более — оплата членам советов. И часто-густо пропорционально дням, на которые выдан больничный лист, такая плата не уменьшается. А раз потери дохода нет, то (в соответствии с нормой закона) Больничной кассе нечего компенсировать. И там, где член руководящего органа юридического лица получает компенсацию от Больничной кассы без снижения заработка — закон нарушен.

Разговоры, что работа в правлении и в совете не может быть разнесена по дням и часам, а потому оплата за такой труд не может быть уменьшена за дни болезни — абсолютно справедливы, но к вопросу получения компенсации от Больничной кассы отношения не имеют, поскольку законодатель чётко сказал: нет потери дохода — нечего компенсировать! Получайте установленную оплату и в Больничную кассу не обращайтесь.

Однако жизнь всегда сложнее чёрно-белого подхода. В рассматриваемой ситуации сложность возникает, если человек получает доход в разных местах и по разным поводам. Например, я знаю полицейского, который избран в правление квартирного товарищества, где получает несколько сотен евро в месяц. В случае болезни на основании больничного листка в полиции ему уменьшает выплату, а потерю (в пределах закона) компенсирует Больничная касса. Бухгалтерия квартирного товарищества больничный лист „не подаёт“ и не учитывает при выплате за членство в правлении. Но, поскольку теперь схема взаимоотношений застрахованного лица, источников его дохода и Больничной кассы выстроена таким образом, что расчёт суммы компенсации по больничному листку ведётся от общих доходов человека, обложенных социальным налогом, то независимо от того — учитывается больничный лист при оплате за членство в правлении (то есть, снижается ли такая оплата) или нет — она войдёт в расчёт компенсации, а значит (внимание!) будет нарушен закон. Можно ли считать, что главный нарушитель — сам больной? Формально — да. А по существу — нарушитель, конечно, законодатель, который не предусмотрел механизма увязки компенсации и разнородных по экономической сути выплат.

Хотите быть честным?

Представим ситуацию, когда больничный лист выдан человеку, получающему повременную зарплату и, кроме того, получающего деньги за участи в двух советах разных юридических лиц. Давайте далеко не ходить, а возьмём для примера членов парламента, многие из которых находятся ровно в такой ситуации. В парламенте, наверное, за время болезни им как-то уменьшают плату (хотя, точно этого механизма не знаю). Но как они добиваются, чтобы в расчёт компенсации не включали выплаты за членство в советах?

Один большой специалист в юриспруденции по этому поводу даёт совет: написать заявление в Больничную кассу — мол — одну выплату учитывайте, а две не учитывайте. Интересно, куда автора заявления пошлют работники кассы? Такой алгоритм в их программы не заложен. По-видимому, проблему надо решать законодательно, предусмотрев разные схемы выплат по больничным листкам, отвечающие разным ситуациям, имеющим место быть в реальной жизни. Одна из таких ситуаций, например, касается депутатов местных органов власти, которым (как я установил по нескольким городам) пересчёт депутатской оплаты в связи с больничными листами не делается (что, наверное, правильно, поскольку депутатские заботы лежат на их плечах независимо от состояния здоровья). А с точки зрения закона о медицинском страховании депутаты подворовывают.

Но когда тысячи людей становятся нарушителями закона (проще говоря — грабят Больничную кассу, получая необоснованный доход), то всё-таки надо признать, что они без вины виноватые.

А теперь несколько практических советов: если кто-либо из уважаемых читателей является членом правления и, получив больничный лист, предъявляет его для получения компенсации без уменьшения выплат — то он нарушает закон. Требуется одно из двух: либо не предъявлять больничный к оплате и получать 100 % платы за членство в правлении, либо снижать доход и получать компенсацию. Но когда кто-либо из читателей окажется в ситуации получения денег из нескольких мест, где никто ничего пересчитывать в размере выплат не будет — всё-таки попробуйте написать в Больничную кассу соответствующее ходатайство. Интересно, что ответят? По крайней мере, будете защищены, если вдруг вам предъявят иск за ограбление этой самой кассы. А в том, что предъявят, сомневаться не приходится. Прецеденты уже есть.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от  20.07.2016


Читать полностью...



Звезды контрабанды


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-07-11

Уважаемые коллеги!

Вашему вниманию предлагается интересная статья, опубликованная в «Новой газете»:
«Звезды контрабанды».




Читать полностью...



Кому кормить пенсионеров?


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-07-06

Давайте разберёмся без эмоций, всхлипов и восклицательных знаков: какие тенденции развиваются у нас в соотношении возрастных групп: между работающим и уже, увы, неспособным трудиться населением? И какие от того возникают проблемы. Рассмотрим при этом только факты и ничего кроме фактов.

Занимательная демография

Вряд ли кого удивит известие, что в целом постоянных жителей в Эстонии становится меньше. Сокращение идёт постоянно на протяжении 25 лет и темп его нарастает, поскольку год от года растёт выезд из страны. Скажем, к началу 2015 года нас было 1312,2 тысячи, что почти на 4 % меньше чем на начало 2014 года. Основная причина — активизирующийся отъезд. Понятное дело, эмигрируют люди трудоспособного возраста. В результате к началу 2015 года в стране проживало 45 % жителей в возрасте 45 лет и старше, а тех, кому от 25 до 44 лет было только 28 % населения. Ещё меньшей была доля тех, кому от 15 до 24 лет — всего 11 %. Нет смысла приводить сравнительные данные за предыдущие годы. Их легко найти в доступных статистических таблицах, если кому-то захочется проверить утверждение, что население Эстонии стремительно стареет. При этом специалисты ставят под сомнение официальную статистику. Они полагают, что выезд в группе населения от 25 до 44 лет намного больше. Просто выезжающие на работу в близкие к нам страны не выписываются из регистра народонаселения.

Один из демографов приводит, например, такой факт: финские статистики утверждают, что в 2015 году у них в стране проживало 45 000 постоянных эстонских жителей. Но это почти столько, сколько по данным эстонской статистики выехало от нас во все страны Евросоюза за 10 лет (при том, что от 5 до 16 % эстонская статистика показывает выезд в разные другие страны). То есть, „в натуре“ реальный отъезд, как минимум, процентов на 30 больше отражаемого нашей статистикой.

Да и зачем нам статистика, если каждый читатель, наверняка, знает семью, откуда молодые люди уехали трудиться за рубежи Эстонии, а может и сам живёт в такой семье.

Свято место пусто не бывает

Эмигрантов в какой-то мере заменяют иммигранты, которые не отражаются статистикой в числе жителей Эстонии, поскольку пребывают здесь и работают по временным видам на жительство. Рост числа отъезжающих ведёт к росту количества иммигрантов. В 2012 году срочных видов на жительство и работу было выдано 835. В 2013 — 863. В 2014 — 1237. В 2015 — уже 1659. А в нынешнем году до 31 мая дано 635 разрешений, хотя миграционный сезон только начинается. Получают вид на жительство, в основном, специалисты: строители, сварщики, но также и предприниматели. В последние годы лидируют граждане Украины. В 2014 году их было среди получателей видов на жительство 710 (57 % от общего числа въехавших). За ними идут граждане России. В том же году — 173 человека (14 % от всех). Если украинцы — в основном бегут от войны и нищеты, то россияне — от нарастающего в их стране мракобесия. А получающие временный вид на жительство молодые россияне, которые приезжают к нам учиться, рассчитывают после завершения образования остаться в Евросоюзе (совсем не обязательно в Эстонии).

Если эстонская власть и дальше будет благоволить к иммигрантам из Украины, то они смогут заместить покидающих страну собственных жителей, ударившихся в бега. Проведённый в прошлом году солидной европейской компанией опрос выяснил, что больше половины жителей Украины хотели бы уехать оттуда. 15 % опрошенных готовы переместиться в другие страны, чтобы жить там „на постоянной основе“; 10 % хотели бы уехать до стабилизации положения на Украине; 36 % — с радостью бы уехали, но не видят реальной для того возможности. Евростат сообщил, что в 2015 году странами ЕС было выдано 303 тысячи видов на жительство гражданам Украины. То есть, было бы желание, и потребности экономики Эстонии в рабочих руках за счёт беженцев с Украины будут обеспечены. Плюс к тому появятся у нас (по обязательной квоте ЕС) иммигранты из зон бедствий. На 01.01.2016 в Эстонии действовало 168 100 разрешений на жительство гражданам самых разных стран.

Виды на будущее

Статистика эмиграции показывает, что в последние годы в движение пришли массы жителей из центральных сельских районов Эстонии. Сказывается т. н. оптимизация сельской жизни, в результате которой из зоны пешеходной или велосипедной досягаемости на селе исчезают почтовые конторы и столовые, банковские отделения и семейные врачи, школы. Следом исчезает вся социальная инфраструктура и соответствующие рабочие места. А, снявшись с места, сельские жители едут за пределы страны, где неквалифицированный труд по понятиям наших селян оплачивается хорошо. Тем более, городским специальностям они необучены.

В начале февраля Центральный союз работодателей опубликовал такой прогноз: в период до 2040 года Эстонии будет недоставать около 5000 работников ежегодно. Союз считает, что „дефицит рабочей силы не исчерпывается программистами, инженерами и другими специальностями, сегодня работодатели с трудом находят как квалифицированных, так и неквалифицированных работников“. Потому работодатели потребовали более гибкой иммигрантской политики, чтобы „обеспечить Эстонии достаточное число работников и налогоплательщиков на ближайшие десятилетия“. То есть, обратите внимание, работодатели — реальные люди и потому не ставят вопрос об удержании молодёжи в стране, поскольку не видят политических сил, способных осуществить „перелом тренда“. И впрямь, чтобы молодые „не делали ноги“, требуются принципиально новые решения. Во-первых, обеспечить трудоустройство молодых специалистов в соответствии с полученным образованием. Для чего нужен, как минимум, закон о первом рабочем месте, стройная система социальных лифтов, молодёжная жилищная программа. В нашей правящей коалиции даже разговоров об этом нет и потому бизнес надеется на иммиграцию. Но чтобы процесс замещения эмигрантов иммигрантами был эффективен тоже необходимы специальные программы и усилия. Проведённое не так давно Государственным контролем исследование трудовой миграции показало, что дела в этой сфере идут пока „ни шатко, ни валко“, сами собой.

Если мы хотим, чтобы обеспечение нынешних и тем более завтрашних пенсионеров шло от зарплат приезжих работников, то необходимо снижать этническую нетерпимость в обществе. Альтернатива проста: либо шляться в колоннах с факелами, демонстрируя против любых иммигрантов (при попустительстве властей), либо власти будут содействовать росту этнической толерантности в обществе. Пока Эстония в Евросоюзе занимает одно из первых мест по ксенофобии. В таком случае о нормальных пенсиях надо потихоньку забывать.

Строить современную пенсионную систему и одновременно укреплять моноэтническое государство в современной открытой миру, обеспечивающей передвижение всем и каждому, Европе не удастся.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от  29.06.2016


Читать полностью...



Возврат налога уплаченного в Евросоюзе


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-06-22

Судя по поступающим вопросам, наш бизнес волнует возможность получения обратно денег, потраченных командированными работниками в других странах Евросоюза на оплату налогов в составе цены, приобретённых ими услуг или товаров. Когда, например, член правления фирмы или кто-либо из её сотрудников поехал на служебном автомобиле по делам в какую-либо страну Евросоюза, оплатил там заправку автомобиля, проживание в гостинице и ряд других услуг. Из документов об оплате видно, что в каждом случае сумма оплаты включала налог с оборота той страны, где эти несложные финансовые операции происходили. Может ли эстонская налогообязанная по НСО фирма вернуть себе уплаченный налог? Однозначно ответить трудно. Поскольку, в общем случае, на основании Директивы Совета ЕС (принятой в 2009 году) уже начиная с 2010 года надо ответить „да“. Но в конкретных ситуациях ответ не так однозначен.

А поскольку деньги терять никто не хочет, есть смысл каждой эстонской фирме разобраться в этой истории целиком, а также в алгоритме действий, необходимых для возврата средств, потраченных на оплату налога в другой стране Евросоюза. Чтобы разобраться надо, во-первых, изучить инструктивный материал (подготовленный нашим Налогово-таможенным департаментом) „Новая система трансграничного возврата налога с оборота“ (перевод на русский язык имеется) и, во-вторых, разобраться с практикой применения норм пятой части тридцать четвёртой статьи Закона о налоге с оборота, а также с условиями возврата НСО в Эстонии налогообязанным других стран ЕС (тридцать пятая статья того же закона).

Зачем нам знать о возврате денег при оплате НСО в Эстонии? По той причине, что эстонский предприниматель может надеяться вернуть уплаченный им налог с оборота в другой стране Евросоюза только с оплаты тех приобретений, по которым возвращает налог Эстония его коллегам из других стран ЕС. Тут действует принцип „баш на баш“. И третье условие надо иметь в виду, что далеко не все страны Евросоюза исключают возврат НСО по одному и тому же списку сделок. То есть, Эстония может возвращать налог, а в интересующей эстонскую фирму стране ЕС по интересующей фирму сделке возврат может быть не предусмотрен.

Вернёмся к примеру, с которого начали: командированный эстонской фирмой работник уплатил в стране пребывания налог с оборота при покупке топлива для автомобиля и при оплате проживания в гостинице. По этим двум конкретным платам есть надежда получить обратно деньги только с уплаты налога за покупку топлива. А по налогу, включённому в гостиничный счёт, мы пролетаем, поскольку в этом случае Эстония не возвращает денег.

В инструктивных материалах о системе трансграничного возврата налога с оборота приведено девять видов услуг и приобретаемых товаров, по которым (в соответствии с девятой статьёй Директивы Совета ЕС) можно ходатайствовать о возврате (поскольку только по ним установлены коды для подачи ходатайств). Но, как уже мы выяснили, далеко не все они одинаково работают в разных странах Евросоюза. Например, исходя из практики подачи ходатайств, очень мало где можно получить деньги обратно по товарам и услугам, имеющим пятый код — „расходы на путешествие“ или шестой код — „размещение“.

Кроме того, есть ещё одно ограничение: минимальный размер возврата с оплат одного года. Он сильно колеблется в разных странах (данные об этом имеются в уже упомянутом инструктивном материале). Порядок представления ходатайств по возврату предусматривает их подачу в местную (свою) налоговую службу. Это несколько упрощает дело, поскольку кое-какие сведения можно узнать „дома“ и в самых очевидных случаях ожидаемого отказа, как говорят сейчас, „не париться“. Однако есть много ситуаций, когда ходатайство в Эстонии принимается, а из другой страны приходит отказ. При этом часто причиной является не соответствующее условиям возврата оформление первичных документов (счетов).

Но это уже техника дела, о которой (как и о сроках, формах подачи ходатайств и т. п.) подробно сказано в имеющихся нормативных документах.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  15.06.2016


Читать полностью...



Дьявол прячется в деталях


Пишет Владимир Вайнгорт 2016-06-15

Повышение с начала нынешнего года величины безналоговых суточных было и остаётся новостью приятной для бизнеса. Но, неожиданно, когда дело дошло до её реализации, появились вопросы. Начиная с того, касается ли 15-дневное ограничение безналоговых суточных размером в 50 евро в течение месяца одной командировкой или можно складывать дни нескольких командировок одного работника?

По тексту закона судя, суммирование вполне допустимо. Более того, возможны различные комбинации. Например, работнику предприятия понадобилось весной съездить несколько раз в командировки: с 18 марта по 11 апреля; с 16 по 24 апреля и 29 апреля он уехал по делам до 21 мая. Сколько ему можно было платить суточных по 50 евро за эти месяцы? Считаем. В марте вышло 14 дней (18–31 марта). В апреле уплатили максимальные суточные за оставшийся день от мартовской командировки и 9 дней новой поездки (с 16 по 24 апреля). По 50 евро уплатили также за двое суток третьей командировки (29 и 30 числа), поскольку до того было использовано только 10 льготных апрельских оплат. А в мае работник дополучит по 50 евро за оставшиеся 13 суток. Почему не за 15? По той причине, что 15-дневная льготная оплата считается не только в пределах месяца, но и в пределах одной командировки. Но два дня из неё мы уже оплатили по максимуму в апреле. А могли бы все 15 льготных суток отнести на май? Нет, поскольку в тексте 1-го пункта 3-й части 13-й статьи Закона о подоходном налоге сказано, что без налогообложения 50 евро могут составлять суточные „за первые 15 дней зарубежной командировки“.

И ещё одно изменение по части суточных появилось, о котором часто забывают. В случае выплаты суточных больших, чем установленный законом безналоговый их размер, разница до 31 декабря 2015 года рассматривалась и облагалась налогом как специальная льгота. Теперь такой нормы нет (пункт 4 части 2 статьи 48 Закона о подоходном налоге с 01.01.2016 отменён). Следовательно, при назначении суточных, размер которых выше установленных льготных величин (в смысле налогообложения), разница облагается всеми налогами, как заработная плата. Но — в смысле Закона о трудовом договоре — зарплатой эта выплата не является и потому суммы эти не учитываются для расчёта средней зарплаты. В то же время эти деньги учитываются для расчёта пенсионных коэффициентов (поскольку выплата социального налога с них персонифицируется — в отличие от социального налога со специальной льготы).

Много вопросов вызывает также несложная норма пункта 1 прим 3-й части 13-й статьи Закона о подоходном налоге о безналоговых пределах суточных других стран, если место работы командируемого работника находится не в Эстонии, а в другой стране (в постановлении правительства по поводу командировок специально сказано, что для членов руководящих и контролирующих органов эстонских юридических лиц рабочим местом является то место на земле, где этот человек обычно исполняет свои должностные обязанности). Для наёмного работника рабочее место определяется трудовым договором. Отсюда следует, что если член правления постоянно живёт в Финляндии, то при командировании его в Эстонию (или куда угодно) необлагаемые налогом суточные равны величине, установленной в Финляндии (если там такая норма существует). Иногда бухгалтеры, для которых знакомство с правилами других стран проблемно (из-за незнания языков) спрашивают: „Нельзя ли применять всегда наши родные установления?“. Нет. Законодатель не сказал о возможности пользоваться или не пользоваться нормами других государств. По Закону о подоходном налоге это не право, а обязанность. Независимо от того, выигрывает при этом работник или проигрывает. Иногда возникают вопросы о компенсации страхования поездки (не столько права на её возмещение, сколько — её величины). В правительственном постановлении пределы не установлены и потому это вопрос договорённости.

И ещё одно важное обстоятельство, „незамеченное“ некоторыми бухгалтерами. Исчезли пределы безналоговых оплат размещения в командировке (!). Этот расход определяется исходя из финансового положения командирующей стороны или договорённостей между работником и работодателем. Кстати сказать, можно дать совет работникам, у которых (исходя из функциональных обязанностей) предстоят частые командировки — внесите в трудовой договор соглашение о том, за какие условия проживания в командировке работодатель платит. Например: „В командировке компенсируется проживание в отдельном номере гостиницы классом не менее четырёх звёзд“. И не будет потом необходимости спорить по этому поводу.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“


Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от  08.06.2016


Читать полностью...



Круг помощи бухгалтерам с разным опытом работы:

Журнал «Налоги и бухучёт» 24 номера в год. Подписчики имеют право Получать скидку 15 % при оплате семинаров по актуальным проблемам бух- и налогового учёта Получать скидку 50 % при оплате книг и приложений к журналу по отдельным вопросам Бесплатно участвовать в интерактивных консультациях по вторникам с 12:30 до 14:00 Получать скидку при оплате за переводы законов и инструкций СБУ Бесплатно получать телефонные консультации аудитора по четвергам с 10:00 до 12:00 Курсы для начинающих или имеющих перерывы в работе, а также курсы обучения бухгалтерскому учёту
OÜ Kardis — партнёр Кассы по безработице
Бухгалтерам, имевшим большой перерыв в работе, а также специалистам с небольшим опытом работы, предпринимателям, желающим разобраться в бухучете собственной фирмы, а также тем, кто хочет освоить профессию бухгалтера: пояснения программ, порядок действий, контактные данные
OÜ Kardis on Töötukassa koostööpartner
Raamatupidaja täiendkoolitus: koolituste kava ja sisu ja metoodilised selgitused

Последние добавления в платную зону:

Журнал «Экспресс-консультация» № 18

Закон о подоходном налоге

Закон о разрешении индивидуальных трудовых споров

Коммерческий кодекс

Журнал «Экспресс-консультация» № 17
Квартирное товарищество: проблемы и решения
Подпишитесь на журнал „Налоги и бухгалтерский учёт. Экспресс-консультация“. Станьте подписчиком за 2 минуты!

Вы 1713628-й посетитель этого сайта

+372 645 2257, 645 2258, 645 9268, 641 8265
© 2011—2016, OÜ Kardis